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實(shí)務(wù)
問題已解決
假設(shè)P公司與S公司為同一控制下的兩家公司。2011年年初，P公司對(duì)以500萬元貨幣資金取得S公司60%的股份，取得S公司控制權(quán)。當(dāng)日S公司部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目如下表所示。項(xiàng)目金額（單位：萬元）實(shí)收資本700資本公積60盈余公積100未分配利潤140所有者權(quán)益合計(jì)1 000假定S公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，提取盈余公積10萬元，支付現(xiàn)金股利60萬元；2012年S公司虧損10萬元，未提取盈余公積和進(jìn)行股利分配。要求：（1）編制2011年和2012年P(guān)公司個(gè)別報(bào)表相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）編制2012年年末有關(guān)合并報(bào)表的抵銷分錄。
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（1）2011年個(gè)別報(bào)表會(huì)計(jì)分錄：
借：長期股權(quán)投資 500
貸：銀行存款 500
借：長期股權(quán)投資 60（100*60%）
貸：投資收益 60
借：應(yīng)收股利 36（60*60%）
貸：長期股權(quán)投資 36
借：銀行存款 36
貸：應(yīng)收股利 36
2012年個(gè)別報(bào)表會(huì)計(jì)分錄：
借：長期股權(quán)投資 60（10*60%）
貸：投資收益 60
借：應(yīng)收股利 36（60*60%）
貸：長期股權(quán)投資 36
借：銀行存款 36
貸：應(yīng)收股利 36
（2）2012年年末合并報(bào)表抵銷分錄：
對(duì)S公司所有者權(quán)益進(jìn)行抵銷：
借：股本 700
資本公積 60
盈余公積 110（100+10）
未分配利潤 134（140-60+10）
貸：長期股權(quán)投資 534（500+60-36*2）
少數(shù)股東權(quán)益 320（700+60+110+134-534）
對(duì)S公司利潤表項(xiàng)目進(jìn)行抵銷：
借：投資收益 60
少數(shù)股東損益 4（10-6）
年初未分配利潤 140
貸：提取盈余公積 10
向股東分配利潤 60
年末未分配利潤 134
2023 12/27 08:26
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