(1)不恰當(dāng)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則要求，由于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能應(yīng)對(duì)某些重要賬戶或交易的關(guān)鍵認(rèn)定運(yùn)用以前獲取的審計(jì)證據(jù)，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)過度依賴以前審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)，因?yàn)楸粚徲?jì)單位的內(nèi)部控制可能會(huì)發(fā)生變化。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信賴內(nèi)部控制之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臏y試，并確定這些控制是否在本年度內(nèi)一貫運(yùn)行。 (2)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組僅從下半年選取樣本實(shí)施控制測試，沒有考慮固定資產(chǎn)采購在全年的分布情況，可能不足以測試該控制在全年的運(yùn)行情況。 (3)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組僅從下半年選取了13個(gè)樣本實(shí)施控制測試，沒有從上半年交易中選取足夠數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，無法驗(yàn)證該控制自2020年7月1日起發(fā)生的重大變化是否對(duì)控制運(yùn)行產(chǎn)生影響。 (4)不恰當(dāng)。銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，只能說明銀行存款賬戶余額的準(zhǔn)確性，不能直接推斷出與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效。 (5)恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組檢查了財(cái)務(wù)經(jīng)理每月復(fù)核銷售返利計(jì)算表的簽字，并選取了3個(gè)月的銷售返利計(jì)算表進(jìn)行檢查，可以認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。 (6)不恰當(dāng)。即使自動(dòng)化信息處理控制在以前年度測試結(jié)果滿意且在2020年度未發(fā)生變化，審計(jì)項(xiàng)目組仍應(yīng)執(zhí)行針對(duì)信息技術(shù)一般控制的測試，并對(duì)與固定資產(chǎn)折舊計(jì)提相關(guān)的應(yīng)用控制進(jìn)行測試，以確定這些控制是否在本年度內(nèi)一貫運(yùn)行。