問題已解決
要求:針對上述第(1)至第(6)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。



(1)不恰當(dāng)。根據(jù)審計準(zhǔn)則要求,由于連續(xù)審計,注冊會計師可能應(yīng)對某些重要賬戶或交易的關(guān)鍵認(rèn)定運用以前獲取的審計證據(jù),但是注冊會計師不應(yīng)過度依賴以前審計中獲取的審計證據(jù),因為被審計單位的內(nèi)部控制可能會發(fā)生變化。因此,注冊會計師在信賴內(nèi)部控制之前,應(yīng)當(dāng)對擬信賴的內(nèi)部控制進行恰當(dāng)?shù)臏y試,并確定這些控制是否在本年度內(nèi)一貫運行。
(2)不恰當(dāng)。審計項目組僅從下半年選取樣本實施控制測試,沒有考慮固定資產(chǎn)采購在全年的分布情況,可能不足以測試該控制在全年的運行情況。
(3)不恰當(dāng)。審計項目組僅從下半年選取了13個樣本實施控制測試,沒有從上半年交易中選取足夠數(shù)量的樣本進行測試,無法驗證該控制自2020年7月1日起發(fā)生的重大變化是否對控制運行產(chǎn)生影響。
(4)不恰當(dāng)。銀行存款的實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯報,只能說明銀行存款賬戶余額的準(zhǔn)確性,不能直接推斷出與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制運行有效。
(5)恰當(dāng)。審計項目組檢查了財務(wù)經(jīng)理每月復(fù)核銷售返利計算表的簽字,并選取了3個月的銷售返利計算表進行檢查,可以認(rèn)為該控制運行有效。
(6)不恰當(dāng)。即使自動化信息處理控制在以前年度測試結(jié)果滿意且在2020年度未發(fā)生變化,審計項目組仍應(yīng)執(zhí)行針對信息技術(shù)一般控制的測試,并對與固定資產(chǎn)折舊計提相關(guān)的應(yīng)用控制進行測試,以確定這些控制是否在本年度內(nèi)一貫運行。
2023 12/31 12:52
