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1.甲公司 2018年12月31日購入一臺價值50 000元的設(shè)備，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定采用直線法計提折舊，所得稅稅率為25%。該企業(yè)預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。 要求:(1)計算并填寫遞延所得稅計算表。 (2)用資產(chǎn)負債表債務(wù)法確認各年遞延所得稅費用并編制相應(yīng)的會計分錄。 遞延所得稅計算表 年份 2019 202020212022 2023 固定資產(chǎn)原件 50 000 50 000 50 000 50 000 50 000 累計會計折舊期末賬面價值累計稅法折舊計稅基礎(chǔ)暫時性差異稅率 遞延所得稅負債期末余額 遞延所得稅負債本期發(fā)生額
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1.2019年會計折舊 = 50,000 * (2 / 5) = 20,000元稅法折舊 = (50,000 - 0) / 5 = 10,000元暫時性差異 = 50,000 - (50,000 - 20,000) = 20,000元遞延所得稅負債 = 20,000 * 25% = 5,000元
2.2020年會計折舊 = (50,000 - 20,000) * (2 / 5) = 12,000元稅法折舊 = 10,000元暫時性差異 = 40,000 - (40,000 - 32,000) = 32,000元遞延所得稅負債 = 32,000 * 25% = 8,000元
3.2021年會計折舊 = (50,000 - 20,000 - 12,000) * (2 / 5) = 7,200元稅法折舊 = 10,000元暫時性差異 = 32,800 - (32,800 - 42,000) = 11,200元遞延所得稅負債 = 11,200 * 25% = 2,800元
4.2022年會計折舊 = (50,000 - 20,000 - 12,000 - 7,200) / 2 = 5,400元稅法折舊 = 10,000元暫時性差異 = 28,200 - (28,200 - 50,000) = 21,800元遞延所得稅負債 = 21,800 * 25% = 5,450元
5.2023年會計折舊 = 5,400元稅法折舊 = 10,000元暫時性差異 = 22,800 - (22,800 - 50,000) = 27,200元遞延所得稅負債 = 27,200 * 25% = 6,800元
2024 04/10 09:33
樸老師 
2024 04/10 09:35
會計分錄
1.2019年
借：遞延所得稅資產(chǎn) 5,000
貸：所得稅費用 5,000
1.2020年
借：遞延所得稅資產(chǎn) 3,000
貸：所得稅費用 3,000
1.2021年
借：所得稅費用 5,200
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5,200
1.2022年
借：遞延所得稅資產(chǎn) 2,650
貸：所得稅費用 2,650
1.2023年
借：所得稅費用 1,350
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1,350
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