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資料一：甲公司為增值稅一般納稅人，為促銷商品給予客戶以下優(yōu)惠：凡一次性購買期商品達到5萬元及5萬元以上的（不含增值稅），給予價格上5%的商業(yè)折扣，產品增值稅率率為13%。假設甲公司預計期在2019年促銷活動期間能夠實現(xiàn)符合折扣標準的銷售交易500萬元（不含增值稅）的產品。提出以下稅收籌劃方案中，依據(jù)增值稅相關規(guī)定回答下列問題。 方案一:甲公司在開具銷售發(fā)票時，僅在備注欄注明折扣額，則預計甲公司2019年促銷活動應交的增值稅銷項稅額為（ ）萬元。 A.58.5 B.61.75 C.65 D.68.25 方案二：甲公司在開具銷售發(fā)票，將銷售額與折扣額開一張發(fā)票上，則預計甲公司2019年促銷活動應交的增值稅銷項稅額為（ ）萬元。 A.58.5 B.61.75 C.65 D.68.25 3.根據(jù)上述計算，你認為甲公司此次促銷活動應選擇的納稅籌劃方案是（ ） A.方案一 B.方案二 C.方案一和方案二均可 D.應另尋求其他籌劃方案
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增值稅銷項稅額的計算公式為：銷項稅額 = 銷售額 × 稅率。將500萬元作為銷售額，并應用13%的稅率，我們得到：銷項稅額 = 500萬元 × 13% = 65萬元。因此，方案一對應的答案選項是C.65萬元。
在方案二中，甲公司將銷售額與折扣額開在同一張發(fā)票上。這種情況下，企業(yè)可以按照折后價計算增值稅。首先，我們需要計算折后價。折后價 = 原價 × (1 - 折扣率)。將500萬元作為原價，并應用5%的折扣率，我們得到：折后價 = 500萬元 × (1 - 5%) = 475萬元。
我們使用折后價來計算銷項稅額：銷項稅額 = 折后價 × 稅率。將475萬元作為銷售額，并應用13%的稅率，我們得到：銷項稅額 = 475萬元 × 13% = 61.75萬元。因此，方案二對應的答案選項是B.61.75萬元。
最后，根據(jù)上述計算，方案二中的銷項稅額（61.75萬元）低于方案一中的銷項稅額（65萬元）。因此，甲公司應選擇能夠減少稅額的方案，即方案二。所以，納稅籌劃方案的答案是B.方案二。
2024 04/25 13:49
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