226?萬元未開具發(fā)票直接計入營業(yè)外收入，且屬于銷售產(chǎn)品送貨上門費(fèi)用，應(yīng)視作價外費(fèi)用，并入銷售額計算增值稅。 一般情況下，價外費(fèi)用視為含稅收入，在計算增值稅時應(yīng)先換算為不含稅收入再乘以適用稅率。 如果適用增值稅稅率為?13%，那么?226?萬元換算為不含稅收入為?226÷1.13≈200?萬元，應(yīng)補(bǔ)交增值稅為?200×0.13?=?26?萬元。 而?226/1.09*0.09?的計算方式是錯誤的