小規(guī)模納稅人開出增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)計(jì)提的增值稅額通常計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。具體分錄為： 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 這里使用“應(yīng)收賬款”還是“預(yù)收賬款”取決于收款的時(shí)間。如果貨物或服務(wù)已經(jīng)交付但款項(xiàng)尚未收到，則使用“應(yīng)收賬款”；如果款項(xiàng)已經(jīng)收到但貨物或服務(wù)尚未交付，則使用“預(yù)收賬款”。 關(guān)于應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付的使用，沒(méi)有規(guī)定必須統(tǒng)一使用一種。可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況和會(huì)計(jì)處理原則靈活選擇。使用“預(yù)付”并不意味著就只能選擇“預(yù)收”，它們是根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)來(lái)確定的。