首先計(jì)算購買日的商譽(yù)和資產(chǎn)增值的攤銷情況 商譽(yù) = 9500 - 11500×80% = 300（萬元） 固定資產(chǎn)增值額 = 3000 - 2000 = 1000（萬元），每年折舊調(diào)整額 = 1000÷10 = 100（萬元） 無形資產(chǎn)增值額 = 1000 - 500 = 500（萬元），每年攤銷調(diào)整額 = 500÷5 = 100（萬元） 每年因資產(chǎn)增值的凈利潤調(diào)整額 =- (100 + 100)= - 200（萬元） 2022 年調(diào)整后的凈利潤 B 公司調(diào)整后的凈利潤 = 3000 - 200 = 2800（萬元） A 公司應(yīng)享有的份額 = 2800×80% = 2240（萬元） 調(diào)整分錄如下： 借：長期股權(quán)投資 2240 貸：投資收益 2240 借：投資收益 800（1000×80%） 貸：長期股權(quán)投資 800 借：長期股權(quán)投資 800（1000×80%） 貸：資本公積 800 2023 年調(diào)整分錄 調(diào)整后的凈利潤 =-400 - 200=-600（萬元） A 公司應(yīng)承擔(dān)的份額 =-600×80%=-480（萬元） 借：投資收益 480 貸：長期股權(quán)投資 480 同時(shí)，將購買日的商譽(yù)以及以前年度調(diào)整的資產(chǎn)增值等信息在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中進(jìn)行延續(xù)記錄，以確保合并財(cái)務(wù)報(bào)表的連貫性和準(zhǔn)確性。這些信息會(huì)在編制抵消分錄等其他合并程序中發(fā)揮作用，如抵消長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益等相關(guān)分錄。