@財(cái)務(wù)朋友們，9月的申報(bào)期截至9月15日，大家記得按時(shí)申報(bào)哦！下面一起來看一下比較容易混淆的增值稅申報(bào)六大誤區(qū)，希望能幫助您順利完成本月申報(bào)。

誤區(qū)1

買禮物送客戶不需要申報(bào)增值稅。

正解：買禮物送客戶需要申報(bào)增值稅。

不是沒有取得收入就不算銷售，外購貨物贈(zèng)送客戶屬于稅法規(guī)定的增值稅視同銷售情形，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)增值稅。

政策依據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

誤區(qū)2

小規(guī)模納稅人季中登記為一般納稅人后，不用進(jìn)行小規(guī)模納稅人申報(bào)。

正解：季中轉(zhuǎn)為一般納稅人后，需完成對(duì)應(yīng)所屬期的小規(guī)模納稅人申報(bào)和增值稅一般納稅人申報(bào)。

對(duì)于季中（以8月為例）登記為一般納稅人且次月生效的，需在10月申報(bào)期，完成三季度稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報(bào)，和9月的增值稅一般納稅人申報(bào)。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第九條規(guī)定，納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

誤區(qū)3

小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為納稅期限，季度銷售額未超過30萬元），可以零申報(bào)增值稅。

正解：免征增值稅不等于零申報(bào)增值稅。

對(duì)月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。但申報(bào)時(shí)應(yīng)按照?qǐng)?bào)表填寫說明，在申報(bào)表免稅欄次如實(shí)填列實(shí)際免稅額，而不能簡(jiǎn)單“零申報(bào)”。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

誤區(qū)4

公司租入房屋給職工使用，取得增值稅專用發(fā)票，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

正解：公司租入房屋用作職工宿舍不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

公司為員工提供宿舍屬于集體福利范疇，即使取得了專用發(fā)票也無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，已抵扣的應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

誤區(qū)5

公司作為一般納稅人，兼營簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目和一般計(jì)稅項(xiàng)目，取得的水電費(fèi)專用發(fā)票可以全額抵扣。

正解：一般納稅人兼營簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目和一般計(jì)稅項(xiàng)目，取得水電費(fèi)專用發(fā)票不得全額抵扣。

對(duì)于一般納稅人兼營簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目和一般計(jì)稅項(xiàng)目，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額要準(zhǔn)確劃分。專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的水電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，只有用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的部分才能抵扣。對(duì)于無法劃分的，需按照公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算出不得抵扣的部分作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其余可抵扣部分正常申報(bào)抵扣。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。第二十九條規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額。

誤區(qū)6

一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得9%的增值稅專用發(fā)票，只能按照9%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

正解：取得9%稅率的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票，如果用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，可加計(jì)抵扣1%。

購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，購進(jìn)時(shí)按9%抵扣，生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)再加計(jì)抵扣1%，共10%扣除率；若用于其他，按發(fā)票上注明的增值稅額抵扣，即9%稅率抵扣。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

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