龐大集團(tuán)財(cái)務(wù)舞弊事件中企業(yè)內(nèi)部控制存在以下多方面缺陷： 控制環(huán)境方面 管理層誠(chéng)信與道德價(jià)值觀缺失：公司高管參與財(cái)務(wù)造假，如原董事長(zhǎng)等被處罰，體現(xiàn)出管理層缺乏誠(chéng)信和正確的道德價(jià)值觀，導(dǎo)致內(nèi)部控制的根基動(dòng)搖，無法為企業(yè)營(yíng)造良好的控制環(huán)境. 治理結(jié)構(gòu)不完善：董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等治理機(jī)構(gòu)未能有效發(fā)揮監(jiān)督職能。從事件中可看出，對(duì)于重大的關(guān)聯(lián)交易、財(cái)務(wù)造假等問題，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止，表明公司治理結(jié)構(gòu)存在漏洞，制衡機(jī)制失效. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄：企業(yè)在大規(guī)模擴(kuò)張過程中，過度依賴自購(gòu)?fù)恋亟ǖ甑闹刭Y產(chǎn)運(yùn)營(yíng)模式，資產(chǎn)負(fù)債率長(zhǎng)期過高，卻未充分評(píng)估由此帶來的運(yùn)營(yíng)壓力和現(xiàn)金流負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力急劇下降，為財(cái)務(wù)舞弊埋下隱患. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制失效：對(duì)于債務(wù)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等復(fù)雜業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)，如不當(dāng)確認(rèn)投資收益、計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債等可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，未能有效識(shí)別和評(píng)估，使得企業(yè)在這些業(yè)務(wù)操作中出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)造假行為. 控制活動(dòng)方面 合同審批與資金支付控制缺陷：在 2022 年與原控股股東之關(guān)聯(lián)方的資產(chǎn)抵債事宜以及多項(xiàng)采購(gòu)合同中，未有效履行內(nèi)部控制制度的決策程序和審批流程，存在大額資金支出缺乏充分論證和決策、未得到充分跟進(jìn)和管控的問題，導(dǎo)致 10.05 億元的合同保證金 / 預(yù)付款在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日仍未完成交易，且無法確定其合理性及是否涉及關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用等. 關(guān)聯(lián)方交易控制失效：為合營(yíng)公司提供資金支持時(shí)，未有效執(zhí)行防范控股股東及關(guān)聯(lián)方資金占用的內(nèi)部控制制度，無法合理保證防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)未經(jīng)授權(quán)且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的關(guān)聯(lián)方交易，如 2022 年為滄州信運(yùn)行汽車銷售服務(wù)有限公司提供的 1191.65 萬元資金支持，就存在此類問題. 財(cái)務(wù)報(bào)告編制與審核控制缺陷：連續(xù) 4 年年度報(bào)告存在虛假記載，說明在財(cái)務(wù)報(bào)告的編制過程中，從數(shù)據(jù)收集、賬務(wù)處理到報(bào)表生成等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制均存在問題，未能保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，且在審核環(huán)節(jié)也未能有效發(fā)現(xiàn)和糾正這些錯(cuò)誤，導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)信息對(duì)外披露. 信息與溝通方面 內(nèi)部信息傳遞不暢：2022 年半年度報(bào)告中未披露涉及自身的 15.73 億元重大訴訟，以及還有三宗涉及公司的重大訴訟、仲裁未及時(shí)披露，涉案金額 28.66 億元，體現(xiàn)出公司內(nèi)部各部門之間信息傳遞存在障礙，未能將重要信息及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞給管理層和相關(guān)部門，影響了信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中的及時(shí)披露. 外部信息溝通不足：企業(yè)與監(jiān)管部門、投資者等外部利益相關(guān)者之間的信息溝通也存在問題，未能及時(shí)、充分地向外界披露公司的重大事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)信息，導(dǎo)致投資者等利益相關(guān)者無法及時(shí)了解公司真實(shí)情況，做出正確的決策. 內(nèi)部監(jiān)督方面 內(nèi)部審計(jì)失效：公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)未能有效發(fā)揮監(jiān)督作用，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷以及財(cái)務(wù)造假等問題未及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，導(dǎo)致問題長(zhǎng)期存在并不斷積累，直至被監(jiān)管部門查處. 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)流于形式：盡管公司每年都進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，但從實(shí)際情況來看，這些評(píng)價(jià)未能真實(shí)反映公司內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于存在的重大缺陷未能準(zhǔn)確識(shí)別和披露，使得內(nèi)部控制的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制無法發(fā)揮應(yīng)有的作用.