1.?計(jì)算委托加工環(huán)節(jié)乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅 - 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 - 乙企業(yè)同類高爾夫球包不含稅銷售價(jià)格為520元／個(gè)，委托加工高爾夫球包20個(gè)。 - 高爾夫球包消費(fèi)稅稅率為10\%。 - 乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅 = 520×20×10\% = 1040（元）。 2.?計(jì)算生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅 - A型高爾夫球桿： - 銷售2把取得不含稅銷售收入11000元，則每把不含稅售價(jià) = 11000÷2 = 5500元。 - 贊助3把，視同銷售，按同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)稅。 - 銷售和贊助的A型高爾夫球桿共2 + 3 = 5把。 - A型高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅 = 5500×5×10\% = 2750元。 - B型高爾夫球桿： - 非獨(dú)立核算門市部銷售2把，取得價(jià)稅合計(jì)金額22000元，先換算為不含稅銷售額 = 22000÷(1 + 13\%)≈19469.03元。 - B型高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅 = 19469.03×10\% = 1946.90元。 - 外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除： - 外購高爾夫球桿桿頭、握把、桿身用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿，可按領(lǐng)用比例扣除已納消費(fèi)稅。 - 外購桿頭、握把、桿身已納消費(fèi)稅=(16000 + 23600 + 800)×10\% = 4040元。 - 當(dāng)月領(lǐng)用75\%，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅 = 4040×75\% = 3030元。 3.?計(jì)算甲企業(yè)7月應(yīng)納消費(fèi)稅 - 甲企業(yè)7月應(yīng)納消費(fèi)稅 = 2750 + 1946.90 - 3030 = 1666.90元。 綜上，甲企業(yè)本年7月應(yīng)繳消費(fèi)稅1666.90元。