親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

這里是按銷售貨物適用的稅率計算繳納增值稅的。在申報表中填寫在未開具發(fā)票對應欄次的。

相關(guān)的賬務處理：

（一）銷售方直接銷售購物卡：

1、銷售方售卡時，向購卡方開具的編碼為601不征稅普通發(fā)票（以下簡稱不征稅發(fā)票），不得開具增值稅專用發(fā)票：

借：銀行存款等

貸：預收賬款——購物卡

2、持卡方消費時，不得開具發(fā)票：

借：預收賬款——購物卡

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（二）銷售方通過售卡方銷售購物卡：

1、銷售方

（1）收到售卡方的銷售款時，向售卡方開具不征稅發(fā)票，發(fā)票備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”，作為取得預收資金不計繳增值稅的憑證。不得開具增值稅專用發(fā)票。

借：銀行存款

  貸：應收賬款——預付卡

（2）與售卡方結(jié)算手續(xù)費時

借：銷售費用

  應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

  貸：應收賬款——預付卡

（3）持卡方消費時，不得開具發(fā)票。

借：應收賬款——預付卡

  貸：主營業(yè)務收入

   應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務成本

    貸：庫存商品等

2、售卡方

（1）售卡時，向購卡方開具的不征稅發(fā)票，注意不得開具增值稅專用發(fā)票。

借：銀行存款

  貸：其他應付款——預付卡

（2）與銷售方結(jié)算售卡資金時，取得銷售方開具的不征稅發(fā)票。

借：其他應付款——預付卡

  貸：銀行存款

（3）與銷售方結(jié)算手續(xù)費時，向銷售方開具品名“經(jīng)紀代理服務"的增值稅專用發(fā)票。

借：其他應付款——預付卡

  貸：其他業(yè)務收入

   應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

3、持卡方

（1）購卡時，取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票

借：其他應收款——預付卡

  貸：銀行存款

（2）持卡消費或者贈送給客戶時，不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務發(fā)生的憑證入賬。

借：管理費用等

  貸：其他應收款——預付款

總結(jié)：購物卡模式下，銷售方在持卡方消費時確認收入實現(xiàn)，但不能開具發(fā)票；持卡方在購卡時取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票，實際消費時無法取得發(fā)票，以其他能夠證明業(yè)務發(fā)生的憑證入賬。

祝您學習愉快！