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職工股權激勵的個稅是按工資的綜合所得累計稅率還是按股東分紅的20%稅率

豆?jié){燴面| 提問時間:11/27 14:23
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周老師
金牌答疑老師
職稱:稅務師,注冊會計師,多年稅務師事務所工作經驗,擅長結合實務案例進行原理解釋,讓學員在案例中學會知識,幫助學員順利通過考試。
已解答10935個問題

親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:

這里不同的所得稅率是不同的。

  1.不可公開交易的股票期權所得

授予時

除另外規(guī)定外,一般不征稅。

行權前轉讓

轉讓凈收入按“工資、薪金所得”納稅。
轉讓凈收入=股票期權轉讓收入-折價購入股票期權時實際支付的價款

行權時

按“工資、薪金所得”納稅。
【提示1】股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額[行權股票的每股市場價-員工取得股票的實際購買價(施權價)]×股票數量
【提示2】在2027年12月31日前,不并入當年綜合所得,全額單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。
應納稅額=股權激勵收入×適用稅率-速算扣除數
【提示3】一個納稅年度內取得兩次以上(含兩次)股權激勵的,應合并計算納稅

行權后股票再轉讓

高于購買日公平市場價的差額,按“財產轉讓所得”征免個稅。
【提示】境內上市公司股票轉讓所得,暫不征收個人所得稅;
境外上市公司的股票轉讓所得,依法納稅。

行權后不轉讓而參與企業(yè)稅后利潤分配

按“利息、股息、紅利所得”繳納個稅。
【提示】上市公司股息、紅利差別化稅收政策。

2.公開交易的股票期權所得

授予時

授予日股票期權的市場價格(如果員工以折價方式取得股票期權的,可以授權日股票期權的市場價格扣除折價購入時實際支付的價款后的余額),作為員工授權日所在月份的“工資、薪金所得”,計算納稅。
【提示1】在2027年12月31日前,不并入當年綜合所得,全額單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。
應納稅額=股權激勵收入×適用稅率-速算扣除數
【提示2】一個納稅年度內取得兩次以上(含兩次)股權激勵的,應合并計算納稅。

行權前轉讓

按照“財產轉讓所得”計算納稅

行權時

不再計算納稅

行權后股票再轉讓

高于購買日公平市場價的差額,按“財產轉讓所得”征免個稅。
【提示】境內上市公司股票轉讓所得,暫不征收個人所得稅;
境外上市公司的股票轉讓所得,依法納稅。

行權后不轉讓而參與企業(yè)稅后利潤分配

按“利息、股息、紅利所得”繳納個稅。
【提示】上市公司股息、紅利差別化稅收政策。

祝您學習愉快!
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