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問(wèn)題已解決
老師好，麻煩幫我看看這題是否做的正確，會(huì)計(jì)科目是否正確
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問(wèn)，隨時(shí)問(wèn)隨時(shí)答
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
不準(zhǔn)確，科目過(guò)時(shí)了，您看一下下面例題
祝您學(xué)習(xí)愉快！
04/12 07:36
m730730868 
04/12 14:41
那些科目過(guò)時(shí)了
金老師 
04/12 14:44
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
工程施工、資產(chǎn)減值損失、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
您按老師給出的題目掌握即可
祝您學(xué)習(xí)愉快！
m730730868
04/12 15:32
我看不了你發(fā)的列題
m730730868
04/12 16:11
合同毛利，這個(gè)分錄怎么做
m730730868
04/12 16:11
合同毛利，這個(gè)分錄怎么做
金老師
04/12 15:32
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
【案例引入】2018年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)雙方合同，該工程的造價(jià)為6300萬(wàn)元，工程期限為1年半，甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預(yù)計(jì)2019年6月30日竣工；預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為4000萬(wàn)元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，增值稅稅率為9%，不考慮其他相關(guān)因素。
相關(guān)數(shù)據(jù)如下： 單位：萬(wàn)元
【備注】上述價(jià)款均不含增值稅額。假定甲公司與乙公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，乙公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付其對(duì)應(yīng)的增值稅款。 日期2018年6月30日2018年12月31日2019年6月30日 累計(jì)發(fā)生成本150030004100 預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本250010000 合同約定結(jié)款250011002700 實(shí)際收款200010003300
相關(guān)數(shù)據(jù)如下： 單位：萬(wàn)元
【備注】上述價(jià)款均不含增值稅額。假定甲公司與乙公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，乙公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付其對(duì)應(yīng)的增值稅款。
?。?）2018年1月1日至6月30日實(shí)際發(fā)生工程成本時(shí)：
借：合同履約成本 1500
貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 1500
?。?）2018年6月30日
①履約進(jìn)度＝1500/4000×100%＝37.5%；
②合同收入＝6300×37.5%－0＝2362.5（萬(wàn)元）；
?、酆贤杀荆?000×37.5%－0＝1500（萬(wàn)元）。
?、軙?huì)計(jì)分錄如下：
借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 2362.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2362.5
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1500
貸：合同履約成本 1500
借：應(yīng)收賬款 2725
貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算 2500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 225
借：銀行存款 2180
貸：應(yīng)收賬款 2180
⑤期末“合同結(jié)算”科目的余額為貸方137.5萬(wàn)元（2500－2362.5），表明甲公司已經(jīng)與客戶結(jié)算但尚未履行履約義務(wù)的金額為137.5萬(wàn)元，由于甲公司預(yù)計(jì)該部分履約義務(wù)將在2018年內(nèi)完成，因此，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同負(fù)債列示。
（3）2018年7月1日至12月31日實(shí)際發(fā)生工程成本時(shí)：
借：合同履約成本 1500
貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 1500
?。?）2018年12月31日
?、俾募s進(jìn)度＝3000/4000×100%＝75%；
?、诤贤杖耄?300×75%－2362.5＝2362.5（萬(wàn)元）
③合同成本＝4000×75%－1500＝1500（萬(wàn)元）；
?、軙?huì)計(jì)分錄如下：
借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 2362.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2362.5
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1500
貸：合同履約成本 1500
借：應(yīng)收賬款 1199
貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算 1100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 99
借：銀行存款 1090
貸：應(yīng)收賬款 1090
?、萜谀?，“合同結(jié)算”科目的余額為借方1125 ?。?362.5－1100－137.5）萬(wàn)元，表明甲公司已經(jīng)履行履約義務(wù)但尚未與客戶結(jié)算的金額為1125萬(wàn)元，由于該部分金額將在2019年內(nèi)結(jié)算，因此，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同資產(chǎn)列示。
（5）2019年1月1日至6月30日實(shí)際發(fā)生工程成本時(shí)：
借：合同履約成本 1100
貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 1100
?。?）2019年6月30日
①由于當(dāng)日該工程已竣工決算，其履約進(jìn)度為100%
?、诤贤杖耄?300－2362.5－2362.5＝1575（萬(wàn)元）；
?、酆贤杀荆?100－1500－1500＝1100（萬(wàn)元）；
?、軙?huì)計(jì)分錄如下：
借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 1575
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1575
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1100
貸：合同履約成本 1100
借：應(yīng)收賬款 2943
貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算 2700
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 243
借：銀行存款 3597
貸：應(yīng)收賬款 3597
⑤期末，“合同結(jié)算”科目的余額為零（1125＋1575－2700）。祝您學(xué)習(xí)愉快！
金老師
04/12 16:12
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
在處理合同毛利的會(huì)計(jì)分錄時(shí)，通常會(huì)涉及到“合同履約成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。當(dāng)確認(rèn)合同收入時(shí)，如果合同履約成本小于合同收入，則差額即為合同毛利。具體分錄如下：
借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同時(shí)，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：合同履約成本此時(shí)，“合同結(jié)算”的貸方余額表示已履行但尚未結(jié)算的金額，而“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”之間的差額即為確認(rèn)的合同毛利。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
在處理合同毛利的會(huì)計(jì)分錄時(shí)，通常會(huì)涉及到“合同履約成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。當(dāng)確認(rèn)合同收入時(shí)，如果合同履約成本小于合同收入，則差額即為合同毛利。具體分錄如下：
借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同時(shí)，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：合同履約成本此時(shí)，“合同結(jié)算”的貸方余額表示已履行但尚未結(jié)算的金額，而“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”之間的差額即為確認(rèn)的合同毛利。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
金老師
04/12 16:12
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
在處理合同毛利的會(huì)計(jì)分錄時(shí)，通常是在確認(rèn)收入和成本的基礎(chǔ)上計(jì)算出履約進(jìn)度下的合同毛利。
在處理合同毛利的會(huì)計(jì)分錄時(shí)，通常會(huì)涉及到“合同履約成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。當(dāng)確認(rèn)合同收入時(shí)，如果合同履約成本小于合同收入，則差額即為合同毛利。具體分錄如下：
此時(shí)，“合同結(jié)算”的貸方余額表示已履行但尚未結(jié)算的金額，而“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”之間的差額即為確認(rèn)的合同毛利。
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