1.2019年發(fā)現(xiàn)發(fā)票涉嫌虛開，不僅要調(diào)整匯算清繳表，還需視情況進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。若已將虛開發(fā)票對應(yīng)的成本費(fèi)用在會計(jì)上進(jìn)行了核算，要通過 “以前年度損益調(diào)整” 科目調(diào)整相關(guān)賬務(wù)。例如，若原分錄是 “借：管理費(fèi)用等，貸：銀行存款等”，應(yīng)調(diào)整為 “借：以前年度損益調(diào)整（紅字），貸：銀行存款等（紅字）”。同時(shí)，調(diào)整相關(guān)的稅費(fèi)計(jì)提等。在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，將虛開發(fā)票對應(yīng)的成本、費(fèi)用等支出從可扣除項(xiàng)目中調(diào)出，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。具體填寫在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）中 “扣除類調(diào)整項(xiàng)目” 下的 “其他” 行次。

2.2019 年調(diào)增應(yīng)納稅所得額后，雖然當(dāng)年仍虧損，但減少了可在以后年度彌補(bǔ)的虧損額。2024 年盈利時(shí)，若 2019 年調(diào)增后的虧損額小于 2024 年盈利額，即 2024 年應(yīng)納稅所得額（假設(shè)為Y元）大于 2019 年調(diào)增后剩余的可彌補(bǔ)虧損額（假設(shè)為Z元），則需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，補(bǔ)繳金額為(Y - Z)*適用稅率。例如，2019 年調(diào)增后剩余可彌補(bǔ)虧損額為5萬元，2024 年應(yīng)納稅所得額為10萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，則需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅(10 - 5)*25% = 1.25萬元。

祝您學(xué)習(xí)愉快！