親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

（1）“稅法在發(fā)生時(shí)才認(rèn)”是指實(shí)際支付質(zhì)保費(fèi)的當(dāng)期，稅法允許稅前扣除。對(duì)應(yīng)題目中支付的質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)2.5萬元，這2.5萬元在支付當(dāng)期是可以稅前扣除額。

（2）負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來可稅前扣除金額

本題中，預(yù)計(jì)負(fù)債在年初的賬面價(jià)值=5萬元，未來可稅前扣除金額=5萬元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)=5-5=0萬元，可抵扣暫時(shí)性差異=5-0=5萬元；

預(yù)計(jì)負(fù)債在年末的賬面價(jià)值=5+3-2.5=5.5萬元，未來可稅前扣除金額=5.5萬元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)=5.5-5.5=0萬元，可抵扣暫時(shí)性差異余額=5.5-0=5.5萬元，可得可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生額=5.5-5=0.5萬元。

要注意未來可稅前扣除金額是未來實(shí)際發(fā)生時(shí)可稅前扣除，題目中的2.5萬元在當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生，所以是在當(dāng)期扣除，并不是在未來扣除。

祝您學(xué)習(xí)愉快！