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一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，計算進項稅額時，怎么判斷是否需要÷（1-9%）
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趙老師
金牌答疑老師
職稱：會計學(xué)碩士，注冊會計師，稅務(wù)師，從事輔導(dǎo)類教學(xué)工作近十年，能夠?qū)⑺鶎W(xué)的理論知識運用于實際工作，回復(fù)學(xué)員問題一針見血，言簡意賅。
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一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品計算進項稅額時，如果該農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率的貨物，則按10%扣除率計算進項稅額。若直接按照含稅價計算，則需要除以（1-9%）來換算成不含稅價格再乘以9%，或者直接用不含稅價格乘以10%。如果農(nóng)產(chǎn)品用于其他用途，扣除率為9%，則不需要除以（1-9%）。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品計算進項稅額時，如果該農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率的貨物，則按10%扣除率計算進項稅額。若直接按照含稅價計算，則需要除以（1-9%）來換算成不含稅價格再乘以9%，或者直接用不含稅價格乘以10%。如果農(nóng)產(chǎn)品用于其他用途，扣除率為9%，則不需要除以（1-9%）。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
07/20 15:23
阿丙 
07/20 15:37
圖1圖2都是用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，圖1發(fā)生非正常損失，答案進項稅額轉(zhuǎn)出是成本÷（1-9%）*9%，而圖2答案用收購發(fā)票注明金額直接乘以扣除率；怎么判斷是否需要÷（1-9%）
趙老師 
07/20 15:51
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
只要題目說的是購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本時，假設(shè)這里不考慮用于13%稅率貨物的情形，那么這里的賬面成本（會計上的賬面金額）就是購入免稅農(nóng)產(chǎn)品買價的91%部分，因此這里在做進項稅額轉(zhuǎn)出時都是賬面成本÷（1-9%）還原為免稅農(nóng)產(chǎn)品買價，用免稅農(nóng)產(chǎn)品買價*9%扣除率為進項稅轉(zhuǎn)出的金額的。如果題目題目說的是取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的金額也就是免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價，則計算抵扣的進項稅額=收購農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票上注明的金額*9%或10%扣除率。
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