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問題已解決

應試指南50頁和93頁問題對比。 銷售服務里有一項租賃服務下的“道路通行服務，包括過路費，過橋費，過閘費等”這里使用的稅率是9%。 93頁也有一個橋閘通行費發(fā)票是按5%抵扣。請問老師這兩個通行費發(fā)票是一個嗎？ 如果征稅項目“橋閘通行費”發(fā)票是一個的話，那么銷方按9%確認收入，購方按5%抵扣對嗎？

ren_zhanwangweilai| 提問時間：08/03 11:06
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
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張老師
金牌答疑老師
職稱：稅務專家，會計學碩士，會計師，注冊會計師
已解答2566個問題

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

這兩種情況涉及的是同一類通行費發(fā)票，都是橋閘通行費發(fā)票，但銷方確認收入和購方抵扣進項稅額的稅率差異，是由稅收政策規(guī)定的計稅方法不同導致的。具體如下：

銷方稅率：一般納稅人提供道路通行服務，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅，適用稅率為9%。但根據財稅〔2016〕47號規(guī)定，一般納稅人收取試點前開工的橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。目前現實中，橋、閘大多是營改增之前建設的，收費方通常會選擇簡易計稅方法，所以一般按5%征收率計稅并確認收入。購方抵扣率：根據《關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》第七條規(guī)定，納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額，按照5%的征收率計算可抵扣的進項稅額，即橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

祝您學習愉快！

08/03 11:12
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