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研發(fā)費用計算什么情況下要取小者計算調(diào)減研發(fā)費用，舉個案例解析
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
范老師
金牌答疑老師
職稱：法學(xué)碩士，高分通過法律職業(yè)資格考試，長期從事中級職稱、注冊會計師、稅務(wù)師的教學(xué)工作，擅長對問題進行案例化解釋，助力學(xué)員順利通關(guān)，夢想成真。
已解答2142個問題
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
當企業(yè)在享受研發(fā)費用加計扣除政策時，如果涉及多個項目或多種費用類型，可能會遇到需要取小者的情況。比如，企業(yè)同時有符合條件的自主研發(fā)費用和委托外部機構(gòu)的研發(fā)費用，在計算可加計扣除的研發(fā)費用總額時，對于委托外部機構(gòu)的研發(fā)費用部分，稅法規(guī)定只能按實際發(fā)生額的80%與當年銷售收入的10%兩者中較小的一個數(shù)來確定。案例解析：假設(shè)某企業(yè)2025年發(fā)生了自主研發(fā)費用30萬元，同時向外部研究機構(gòu)支付了研發(fā)費用40萬元。該企業(yè)2025年的銷售收入為300萬元。根據(jù)稅法規(guī)定：
-自主研發(fā)費用可全額加計扣除；
-委托外部機構(gòu)的研發(fā)費用按實際發(fā)生額的80%與當年銷售收入10%兩者中較小的一個數(shù)來確定，即40×80%=32萬元和300×10%=30萬元之間取小者，最終確定為30萬元。因此，該企業(yè)2025年可加計扣除的研發(fā)費用總額=自主研發(fā)費用30萬元+委托外部機構(gòu)研發(fā)費用30萬元=60萬元。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
當企業(yè)在享受研發(fā)費用加計扣除政策時，如果涉及多個項目或多種費用類型，可能會遇到需要取小者的情況。比如，企業(yè)同時有符合條件的自主研發(fā)費用和委托外部機構(gòu)的研發(fā)費用，在計算可加計扣除的研發(fā)費用總額時，對于委托外部機構(gòu)的研發(fā)費用部分，稅法規(guī)定只能按實際發(fā)生額的80%與當年銷售收入的10%兩者中較小的一個數(shù)來確定。案例解析：假設(shè)某企業(yè)2025年發(fā)生了自主研發(fā)費用30萬元，同時向外部研究機構(gòu)支付了研發(fā)費用40萬元。該企業(yè)2025年的銷售收入為300萬元。根據(jù)稅法規(guī)定：
-自主研發(fā)費用可全額加計扣除；
-委托外部機構(gòu)的研發(fā)費用按實際發(fā)生額的80%與當年銷售收入10%兩者中較小的一個數(shù)來確定，即40×80%=32萬元和300×10%=30萬元之間取小者，最終確定為30萬元。因此，該企業(yè)2025年可加計扣除的研發(fā)費用總額=自主研發(fā)費用30萬元+委托外部機構(gòu)研發(fā)費用30萬元=60萬元。
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08/06 22:36
zhong0531 
08/06 22:44
涉及到人員人工費用等加計扣除歸集五項費用呢
范老師 
08/06 22:44
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
在計算加計扣除的研發(fā)費用時，如果涉及“其他相關(guān)費用”，需要按照人員人工等五項費用之和的10%/(1-10%)來確定限額。當實際發(fā)生的“其他相關(guān)費用”超過這個限額時，應(yīng)以限額為標準調(diào)減研發(fā)費用。案例解析：
假設(shè)某企業(yè)2025年度的研發(fā)項目中，人員人工、直接投入等五項費用合計為90萬元，“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生額為12萬元。按照規(guī)定計算“其他相關(guān)費用”的限額如下：全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=90×10%/(1-10%)=10萬元由于企業(yè)實際發(fā)生的“其他相關(guān)費用”12萬元超過了限額10萬元，因此只能按10萬元計入加計扣除的研發(fā)費用中。超出的2萬元需要調(diào)減，不能享受加計扣除優(yōu)惠。
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在計算加計扣除的研發(fā)費用時，如果涉及“其他相關(guān)費用”，需要按照人員人工等五項費用之和的10%/(1-10%)來確定限額。當實際發(fā)生的“其他相關(guān)費用”超過這個限額時，應(yīng)以限額為標準調(diào)減研發(fā)費用。案例解析：
假設(shè)某企業(yè)2025年度的研發(fā)項目中，人員人工、直接投入等五項費用合計為90萬元，“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生額為12萬元。按照規(guī)定計算“其他相關(guān)費用”的限額如下：全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=90×10%/(1-10%)=10萬元由于企業(yè)實際發(fā)生的“其他相關(guān)費用”12萬元超過了限額10萬元，因此只能按10萬元計入加計扣除的研發(fā)費用中。超出的2萬元需要調(diào)減，不能享受加計扣除優(yōu)惠。
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