親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
遞延所得稅是因會計與稅法對所得稅確認(rèn)存在時間差，即暫時性差異而產(chǎn)生的。以下為你舉例說明：###遞延所得稅資產(chǎn)A公司適用所得稅稅率為25%。2020年初“遞延所得稅資產(chǎn)”借方余額300萬元（均為存貨引起），當(dāng)年末因重組業(yè)務(wù)產(chǎn)生辭退福利確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬400萬元（稅法規(guī)定未來實(shí)際發(fā)生時才允許稅前扣除），上期計提的存貨跌價準(zhǔn)備于2020年轉(zhuǎn)回800萬元。本期期初可抵扣暫時性差異余額為300÷25%=1200萬元，本期期末可抵扣暫時性差異余額=1200+400-800=800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=800×25%=200萬元。相當(dāng)于A公司未來可抵減應(yīng)納稅所得額對應(yīng)的稅款。###遞延所得稅負(fù)債還是A公司，2020年所持有交易性金融資產(chǎn)公允價值增加320萬元，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。這部分差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的應(yīng)交所得稅，所以要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。另外，在企業(yè)合并中，被合并方的凈資產(chǎn)公允價值超過賬面價值的部分計入資本公積，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債也計入資本公積。
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