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問題已解決
老師，在計(jì)算第3、4題遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的余額時(shí)計(jì)算思路是怎么樣的呢。
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答
范老師
金牌答疑老師
職稱：法學(xué)碩士，高分通過法律職業(yè)資格考試，長(zhǎng)期從事中級(jí)職稱、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師的教學(xué)工作，擅長(zhǎng)對(duì)問題進(jìn)行案例化解釋，助力學(xué)員順利通關(guān)，夢(mèng)想成真。
已解答2284個(gè)問題
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
期初遞延所得稅資產(chǎn)的余額是170
遞延所得稅負(fù)債的余額是10
資料一，年末時(shí)，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/20/2=292.5
賬面價(jià)值=320，新增應(yīng)納稅差異27.5
資料二，增加預(yù)計(jì)負(fù)債200*10%=20，這是可抵扣差異增加20
增加應(yīng)收退貨成本150*10%=15，增加應(yīng)納稅差異15
資料三，這當(dāng)期計(jì)提200，支付250，凈減少50，期初有相應(yīng)的可抵扣差異余額，這是當(dāng)期轉(zhuǎn)回可抵扣50
資料四，公允價(jià)繼續(xù)上升20，這是應(yīng)納稅差異繼續(xù)增加20
資料五，公允價(jià)回升40，期初有可抵扣差異余額，這是可抵扣差異轉(zhuǎn)回40
資料六，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800，遠(yuǎn)大于未彌補(bǔ)的虧損，此時(shí)這部分虧損，在當(dāng)期全部轉(zhuǎn)回，減少可抵扣差異400
則，期末遞延所得稅資產(chǎn)的余額=期初余額170+當(dāng)期發(fā)生額（20-50-40-400）*25%=52.5
期末，遞延所得稅負(fù)債的余額=10+（27.5+15+20）*25%=25.625
祝您學(xué)習(xí)愉快！
09/06 09:03
15392420366 
09/06 19:21
謝謝老師細(xì)致的回答，事項(xiàng)5不太明白，為什么公允價(jià)值上升不應(yīng)該是應(yīng)納稅差異嗎？有差期就變可抵扣了？怎么理解？
范老師 
09/06 19:21
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
在2025年9月6日8時(shí)37分28秒對(duì)您提供問題的解答中計(jì)算得出，期末遞延所得稅資產(chǎn)余額為52.5，期末遞延所得稅負(fù)債余額為25.625。一般情況下，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。比如計(jì)提減值，會(huì)導(dǎo)致存貨的賬面價(jià)值小于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，這種情況下會(huì)計(jì)利潤(rùn)減少但稅法上不認(rèn)可，所以增加應(yīng)交所得稅，現(xiàn)在多交稅以后少交稅，屬于可抵扣暫時(shí)性差異。您提到的事項(xiàng)5，需結(jié)合具體情況看是否存在導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)關(guān)系改變的因素，從而判斷是應(yīng)納稅差異還是可抵扣差異。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
在2025年9月6日8時(shí)37分28秒對(duì)您提供問題的解答中計(jì)算得出，期末遞延所得稅資產(chǎn)余額為52.5，期末遞延所得稅負(fù)債余額為25.625。一般情況下，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。比如計(jì)提減值，會(huì)導(dǎo)致存貨的賬面價(jià)值小于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，這種情況下會(huì)計(jì)利潤(rùn)減少但稅法上不認(rèn)可，所以增加應(yīng)交所得稅，現(xiàn)在多交稅以后少交稅，屬于可抵扣暫時(shí)性差異。您提到的事項(xiàng)5，需結(jié)合具體情況看是否存在導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)關(guān)系改變的因素，從而判斷是應(yīng)納稅差異還是可抵扣差異。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
15392420366
09/06 19:59
事項(xiàng)5里的其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升，會(huì)發(fā)生應(yīng)納稅差異，是應(yīng)納稅差異的發(fā)生額40對(duì)吧，為什么在算余額的時(shí)候是-40呢，為什么又變成可抵扣差異了呢，考慮期初的話不是前面有用170+。。。嘛，+當(dāng)期發(fā)生額是不是只考慮發(fā)生額就可以了。
范老師
09/06 19:59
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
對(duì)于事項(xiàng)5中應(yīng)納稅差異變?yōu)榭傻挚鄄町?，一般情況下，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅差異，小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣差異，但需結(jié)合具體情況判斷事項(xiàng)5屬于哪種差異。在計(jì)算余額時(shí)，要綜合期初情況和本期發(fā)生額變化，具體是加還是減要依據(jù)差異性質(zhì)和變化情況確定。關(guān)于“+當(dāng)期發(fā)生額只考慮發(fā)生額”，通常是結(jié)合期初來計(jì)算期末余額，發(fā)生額是重要影響因素。不過這里未明確具體題目情況，難以給出更精準(zhǔn)解釋。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
對(duì)于事項(xiàng)5中應(yīng)納稅差異變?yōu)榭傻挚鄄町?，一般情況下，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅差異，小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣差異，但需結(jié)合具體情況判斷事項(xiàng)5屬于哪種差異。在計(jì)算余額時(shí)，要綜合期初情況和本期發(fā)生額變化，具體是加還是減要依據(jù)差異性質(zhì)和變化情況確定。關(guān)于“+當(dāng)期發(fā)生額只考慮發(fā)生額”，通常是結(jié)合期初來計(jì)算期末余額，發(fā)生額是重要影響因素。不過這里未明確具體題目情況，難以給出更精準(zhǔn)解釋。
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