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第三問為什么要減進(jìn)項(xiàng)稅啊 原理是什么 為什么要這樣算
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趙老師
金牌答疑老師
職稱：會計(jì)學(xué)碩士，注冊會計(jì)師，稅務(wù)師，從事輔導(dǎo)類教學(xué)工作近十年，能夠?qū)⑺鶎W(xué)的理論知識運(yùn)用于實(shí)際工作，回復(fù)學(xué)員問題一針見血，言簡意賅。
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
計(jì)算土地增值稅時，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”主要指附加稅、印花稅等，不包括增值稅本身，但附加稅的計(jì)算要基于增值稅。增值稅是流轉(zhuǎn)稅，其應(yīng)納稅額是銷項(xiàng)稅額減去可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。而附加稅（如城建稅、教育費(fèi)附加等）是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)來計(jì)算的。所以在算與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（附加稅）時，要先算出實(shí)際繳納的增值稅，這就需要用銷項(xiàng)稅額減去可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，再以這個實(shí)際繳納的增值稅金額為基礎(chǔ)，乘以附加稅稅率得出附加稅金額，從而計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”進(jìn)行扣除。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
計(jì)算土地增值稅時，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”主要指附加稅、印花稅等，不包括增值稅本身，但附加稅的計(jì)算要基于增值稅。增值稅是流轉(zhuǎn)稅，其應(yīng)納稅額是銷項(xiàng)稅額減去可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。而附加稅（如城建稅、教育費(fèi)附加等）是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)來計(jì)算的。所以在算與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（附加稅）時，要先算出實(shí)際繳納的增值稅，這就需要用銷項(xiàng)稅額減去可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，再以這個實(shí)際繳納的增值稅金額為基礎(chǔ)，乘以附加稅稅率得出附加稅金額，從而計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”進(jìn)行扣除。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
09/06 14:03
王雯 
09/06 14:12
但是他用銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)是減的購入公寓時發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)，而不是本月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額
趙老師 
09/06 14:12
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
在計(jì)算土地增值稅與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)相關(guān)的稅金時，減去的是企業(yè)購進(jìn)該房地產(chǎn)時取得的進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)橥恋卦鲋刀愑?jì)算的是該房地產(chǎn)購入轉(zhuǎn)讓實(shí)際負(fù)擔(dān)的相應(yīng)稅費(fèi)，企業(yè)購進(jìn)時抵減進(jìn)項(xiàng)稅額，少繳納了相應(yīng)的附加稅，銷售時多繳納增值稅及附加稅，所以要按整體負(fù)擔(dān)計(jì)算，即減去購入公寓時發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)，而不是本月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。即使這個進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生在不同的期間，它也代表了企業(yè)在整個購進(jìn)和銷售環(huán)節(jié)中負(fù)擔(dān)的附加稅部分。
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在計(jì)算土地增值稅與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)相關(guān)的稅金時，減去的是企業(yè)購進(jìn)該房地產(chǎn)時取得的進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)橥恋卦鲋刀愑?jì)算的是該房地產(chǎn)購入轉(zhuǎn)讓實(shí)際負(fù)擔(dān)的相應(yīng)稅費(fèi)，企業(yè)購進(jìn)時抵減進(jìn)項(xiàng)稅額，少繳納了相應(yīng)的附加稅，銷售時多繳納增值稅及附加稅，所以要按整體負(fù)擔(dān)計(jì)算，即減去購入公寓時發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)，而不是本月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。即使這個進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生在不同的期間，它也代表了企業(yè)在整個購進(jìn)和銷售環(huán)節(jié)中負(fù)擔(dān)的附加稅部分。
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