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問題已解決
老師可以解答下12題的解題思路嗎，還有這個進(jìn)賬稅額怎么處理？
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周老師
金牌答疑老師
職稱：稅務(wù)師，注冊會計師，多年稅務(wù)師事務(wù)所工作經(jīng)驗，擅長結(jié)合實務(wù)案例進(jìn)行原理解釋，讓學(xué)員在案例中學(xué)會知識，幫助學(xué)員順利通過考試。
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
要分析接受捐贈設(shè)備對企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的影響，需把握會計與稅法的差異，核心是“接受捐贈的收入確認(rèn)”和“折舊的稅會差異”：
根據(jù)企業(yè)所得稅法，接受捐贈屬于“其他收入”，應(yīng)將捐贈資產(chǎn)的價值（含增值稅進(jìn)項稅額）計入應(yīng)納稅所得額。設(shè)備的不含稅價值：10萬元；設(shè)備的增值稅進(jìn)項稅額：10×13%=1.3萬元；運(yùn)費(fèi)的增值稅進(jìn)項稅額：1×9%=0.09萬元；所以，接受捐贈時，稅法上應(yīng)確認(rèn)的收入總額為10+1.3=11.3萬元，這里運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項稅不計入捐贈收入，因為運(yùn)費(fèi)是企業(yè)為取得設(shè)備發(fā)生的成本，進(jìn)項稅可抵扣，捐贈收入僅針對設(shè)備本身的價值和進(jìn)項稅。
設(shè)備采用直線法計提折舊，折舊年限10年（即120個月）。接受捐贈后，從2024年11月開始計提折舊：設(shè)備的入賬價值（會計成本）：設(shè)備不含稅價值+運(yùn)費(fèi)=10+1=11萬元；月折舊額：11÷120萬元；2024年計提的折1日額：11÷120×2萬元。
稅法上，接受捐贈的收入（11.3萬元）應(yīng)全額計入應(yīng)納稅所得額；但會計上，這部分收入通過“折舊”逐步在利潤中扣除。因此，稅會差異的影響金額=稅法確認(rèn)的捐贈收入-會計已扣除的折舊額，即：(10+1.3)-（10+1)÷120×2
增值稅進(jìn)項稅額的核心規(guī)則是“憑票抵扣”，只要取得合法的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額可從銷項稅額中抵扣
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09/11 10:09
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