母公司的賬務處理 母公司占子公司注冊資本 98%，即應認繳出資額為 50×98%=49（萬元）。 認繳出資時：由于只是認繳，尚未實際出資，母公司通常不需要做正式的賬務處理，可在備查簿中登記認繳的情況。 實際出資時： 借：長期股權投資 —— 子公司 49 萬 貸：銀行存款等 49 萬 子公司的賬務處理 子公司收到股東出資時進行賬務處理。 收到母公司出資時： 借：銀行存款等 49 萬 貸：實收資本 —— 母公司 49 萬 收到小王出資時：小王占注冊資本 2%，即應認繳出資額為 50×2% = 1（萬元）。 借：銀行存款等 1 萬 貸：實收資本 —— 小王 1 萬 合并層面的抵消分錄及原因 抵消分錄 借：實收資本 —— 母公司 49 萬 實收資本 —— 小王 1 萬 貸：長期股權投資 —— 子公司 49 萬 少數(shù)股東權益 1 萬 原因：在合并財務報表時，要將母公司對子公司的長期股權投資與子公司的所有者權益進行抵消，以反映合并主體整體的財務狀況。母公司的長期股權投資代表了其在子公司享有的權益，子公司的實收資本是其所有者權益的一部分，兩者在合并層面屬于內(nèi)部交易，會虛增資產(chǎn)和權益，所以要抵消。子公司的實收資本中，母公司占 98% 對應的部分與母公司的長期股權投資抵消，而小王占 2% 的部分屬于少數(shù)股東權益，需在合并報表中單獨列示，以反映非全資子公司中少數(shù)股東享有的權益。