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問題已解決
以前年度損益調(diào)整,合并報(bào)表怎么操作?



子公司以前年度損益調(diào)整
調(diào)整期初未分配利潤(rùn):將子公司調(diào)整以前年度損益后的累計(jì)未分配利潤(rùn)納入母公司合并報(bào)表的期初數(shù)。若子公司調(diào)增以前年度利潤(rùn),母公司通常按持股比例調(diào)增合并報(bào)表的期初未分配利潤(rùn);反之則調(diào)減。
確認(rèn)對(duì)本年度凈利潤(rùn)影響:計(jì)算子公司以前年度損益調(diào)整對(duì)本年度凈利潤(rùn)的影響,在合并報(bào)表層面進(jìn)行體現(xiàn),以準(zhǔn)確反映企業(yè)集團(tuán)當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果。
母公司以前年度損益調(diào)整
追溯調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目:調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù),涉及資產(chǎn)、負(fù)債等相關(guān)項(xiàng)目。例如,若以前年度少計(jì)應(yīng)收賬款,需調(diào)增期初應(yīng)收賬款。同時(shí),調(diào)整合并利潤(rùn)表中上年數(shù)相關(guān)項(xiàng)目,如調(diào)整營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等。若以前年度收入確認(rèn)有誤,需對(duì)上年?duì)I業(yè)收入進(jìn)行調(diào)整。
調(diào)整盈余公積等項(xiàng)目:根據(jù)調(diào)整后的凈利潤(rùn),相應(yīng)調(diào)整盈余公積等利潤(rùn)分配項(xiàng)目。若調(diào)增凈利潤(rùn),需補(bǔ)提盈余公積;調(diào)減則沖減盈余公積。
母子公司之間內(nèi)部交易涉及的以前年度損益調(diào)整
以前年度未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn):若以前年度存在內(nèi)部銷售商品未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售的情況,在合并報(bào)表中,需抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)對(duì)期初未分配利潤(rùn)的影響。第一年編制合并報(bào)表時(shí),借記 “營(yíng)業(yè)收入”,貸記 “營(yíng)業(yè)成本”“存貨”;第二年則借記 “未分配利潤(rùn) —— 年初”,貸記 “營(yíng)業(yè)成本”。
內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn):對(duì)于內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn),在交易當(dāng)期及后續(xù)使用期間,需進(jìn)行折舊或攤銷的抵銷調(diào)整。若存在以前年度多提折舊,應(yīng)借記 “累計(jì)折舊”,貸記 “未分配利潤(rùn) —— 年初”,同時(shí)調(diào)整本期折舊費(fèi)用。
01/22 11:07

69778725 

01/22 11:12
前年的以前年度損益 還需要再抄錄在今年嗎

樸老師 

01/22 11:19
同學(xué)你好
不用
都結(jié)轉(zhuǎn)了
