商譽減值準備20萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20萬元。 其他權(quán)益工具投資公允價值下降40萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40萬元。 應(yīng)收賬款計提壞賬準備50萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異50萬元。 可抵扣暫時性差異合計 = 20 + 40 + 50 = 110（萬元）。 遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為100萬元，則期初可抵扣暫時性差異為100/0.25=400萬元。 期末可抵扣暫時性差異合計為400+110=510萬元 遞延所得稅資產(chǎn)的余額為510*0.15=76.5萬 2投資性房地產(chǎn)：會計上公允價值增加100萬元，稅法計提折舊20萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異120萬元（100 + 20）。 遞延所得稅負債期初余額10萬元，則期初應(yīng)納稅暫時性差異為10/0.25=40萬元 期末應(yīng)納稅暫時性差異為40+120=160（萬元）。 期末遞延所得稅負債為160*0.15=24萬元 因為所得稅稅率發(fā)生變化，以前產(chǎn)生的遞延所得稅應(yīng)按前稅率應(yīng)先還原，再按新稅率計算。