確定暫時(shí)性差異： 使用權(quán)資產(chǎn)：使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)（通常為0），形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。例如，使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，則暫時(shí)性差異為500萬元。 租賃負(fù)債：租賃負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)（通常為租賃付款額的現(xiàn)值），形成可抵扣暫時(shí)性差異。例如，租賃負(fù)債賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，則暫時(shí)性差異為300萬元。 計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)： 使用權(quán)資產(chǎn)：由于使用權(quán)資產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債 = 使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值 × 適用稅率。例如，500萬元 × 25% = 125萬元。 租賃負(fù)債：由于租賃負(fù)債形成可抵扣暫時(shí)性差異，需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn) = 租賃負(fù)債賬面價(jià)值 × 適用稅率。例如，300萬元 × 25% = 75萬元