2019 年 12 月 1 日預(yù)收裝修款及預(yù)繳增值稅 收到預(yù)收裝修款時(shí)，銀行存款增加，同時(shí)形成合同負(fù)債。 預(yù)繳增值稅時(shí)，通過(guò) “應(yīng)交稅費(fèi) —— 預(yù)繳增值稅” 科目核算。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 440000 貸：合同負(fù)債 440000 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 預(yù)繳增值稅 8800 貸：銀行存款 8800 2019 年 12 月 31 日確認(rèn)收入和成本 首先計(jì)算履約進(jìn)度： 估計(jì)總成本 = 實(shí)際發(fā)生成本 + 預(yù)計(jì)還要發(fā)生成本 = 120000 + 280000 = 400000（元） 履約進(jìn)度 = 實(shí)際發(fā)生成本 ÷ 估計(jì)總成本 = 120000÷400000 = 30% 然后確認(rèn)收入： 應(yīng)確認(rèn)收入 = 合同總收入 × 履約進(jìn)度 = 600000×30% = 180000（元） 確認(rèn)成本： 實(shí)際發(fā)生成本為 120000 元，計(jì)入合同履約成本，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：合同履約成本 120000 貸：應(yīng)付職工薪酬 120000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120000 貸：合同履約成本 120000 借：合同負(fù)債 196200 （180000×1.09） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 16200 （180000×9%） 2020 年 2 月 25 日完成履約進(jìn)度并收到剩余款項(xiàng) 計(jì)算剩余應(yīng)確認(rèn)收入： 累計(jì)應(yīng)確認(rèn)收入為 600000 元，之前已確認(rèn) 180000 元，所以此次應(yīng)確認(rèn)收入 = 600000 - 180000 = 420000（元） 計(jì)算剩余應(yīng)確認(rèn)增值稅： 剩余應(yīng)確認(rèn)增值稅 = 420000×9% = 37800（元） 累計(jì)發(fā)生成本 390000 元，之前已確認(rèn) 120000 元，此次應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本 = 390000 - 120000 = 270000（元） 收到剩余款項(xiàng)： 銀行存款增加金額 = 剩余合同款 + 剩余增值稅 = （600000 - 180000） + 37800 = 457800（元） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：合同履約成本 270000 貸：應(yīng)付職工薪酬 270000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 270000 貸：合同履約成本 270000 借：銀行存款 457800 貸：合同負(fù)債 420000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 37800 借：合同負(fù)債 420000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 420000 預(yù)繳增值稅轉(zhuǎn)出 項(xiàng)目完成后，將預(yù)繳的增值稅轉(zhuǎn)出，沖減 “未交增值稅” 科目。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 8800 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 預(yù)繳增值稅 8800