關(guān)于出納人員定期盤點庫存現(xiàn)金并編制盤點報告表的流程約定，原則上是正確的，但需結(jié)合具體內(nèi)控要求和操作細節(jié)進一步完善。以下是具體分析及建議： 該約定的正確性分析 符合內(nèi)控基本原則 職責(zé)分離：出納負責(zé)現(xiàn)金收支，但盤點時應(yīng)有第三方（如會計主管或?qū)徲嬋藛T）監(jiān)督，避免“自己盤自己”的風(fēng)險。 定期核對：通過盤點確保賬實相符，及時發(fā)現(xiàn)差異（如挪用、錯賬或假幣問題）。 法規(guī)依據(jù) 《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求：現(xiàn)金日記賬必須日清月結(jié)，定期盤點（至少每月一次）并留存記錄。 《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》明確：貨幣資金需執(zhí)行不定期突擊盤點，防范舞弊。 需補充的關(guān)鍵細節(jié) 參與人員 不應(yīng)僅由出納單獨操作，需至少兩人（如出納+會計主管）共同盤點并簽字確認(rèn)。 盤點頻率 最低要求：每月一次全面盤點。 建議補充：對重要崗位或高風(fēng)險時期（如節(jié)假日前后）增加突擊抽查。 文檔要求 庫存現(xiàn)金盤點報告表需包含： 盤點日期、參與人員簽名 賬面余額、實盤金額、差異說明 差異處理意見（如報批后調(diào)整賬務(wù)）。

差異處理流程 若發(fā)現(xiàn)差異，需立即上報財務(wù)負責(zé)人，查明原因后按權(quán)限審批處理（如：短款由責(zé)任人賠償，長款需查明來源）。

常見錯誤及風(fēng)險提示 錯誤做法 出納單獨盤點且無監(jiān)督。 盤點表無相關(guān)人員簽字或未存檔。 忽略零鈔、備用金或未入賬收支（如白條抵庫）。 風(fēng)險后果 賬實不符長期未被發(fā)現(xiàn)，可能導(dǎo)致資金侵占。 審計時因內(nèi)控缺陷被出具管理建議書或處罰。

原約定部分正確，但需補充監(jiān)督機制、頻率、文檔要求及差異處理流程。 完整表述示例： “出納人員應(yīng)每月至少一次在會計人員監(jiān)督下盤點庫存現(xiàn)金，編制《庫存現(xiàn)金盤點報告表》，由雙方簽字后存檔。盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額的差異需按規(guī)定流程報批處理?！? 若需進一步優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金管理制度，可結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》細化操作細則。