一、12月經(jīng)濟業(yè)務(wù)的財務(wù)會計與預(yù)算會計分錄 （1）收到財政授權(quán)支付額度 財務(wù)會計： 借：零余額賬戶用款額度 200 000 貸：財政撥款收入 200 000 預(yù)算會計： 借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度 200 000 貸：財政撥款預(yù)算收入 200 000 （2）上交上月應(yīng)交稅費 財務(wù)會計： 借：應(yīng)交增值稅——未交增值稅 450 000 其他應(yīng)交稅費 85 000 貸：銀行存款 535 000 預(yù)算會計（屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，不涉及預(yù)算收入/撥款，無需單獨預(yù)算分錄 ，但需后續(xù)在“經(jīng)營支出”結(jié)轉(zhuǎn) ）： 注：僅支付時財務(wù)會計處理，預(yù)算會計因不涉及預(yù)算撥款/收入，支付經(jīng)營稅費時，需在“經(jīng)營支出”反映（后續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)步驟體現(xiàn)），此處支付時： 借：經(jīng)營支出 535 000 貸：資金結(jié)存——銀行存款 535 000 （3）財政直接支付采購材料 財務(wù)會計： 借：庫存物品 100 000 貸：財政撥款收入 100 000 預(yù)算會計： 借：事業(yè)支出 100 000 貸：財政撥款預(yù)算收入 100 000 （4）收到非同級財政撥款 財務(wù)會計： 借：銀行存款 100 000 貸：非同級財政撥款收入 100 000 預(yù)算會計： 借：資金結(jié)存——銀行存款 100 000 貸：非同級財政撥款預(yù)算收入 100 000 （5）接受捐贈（貨幣資金+專利權(quán)） 財務(wù)會計： 借：銀行存款 200 000 無形資產(chǎn) 200 000 貸：捐贈收入 400 000 預(yù)算會計（僅貨幣資金涉及預(yù)算，專利權(quán)不涉及現(xiàn)金）： 借：資金結(jié)存——銀行存款 200 000 貸：其他預(yù)算收入——捐贈收入 200 000 （6）收到銀行存款利息 財務(wù)會計： 借：銀行存款 5 000 貸：利息收入 5 000 預(yù)算會計： 借：資金結(jié)存——銀行存款 5 000 貸：其他預(yù)算收入——利息收入 5 000 （7）收到出租辦公樓租金（不上繳財政） 財務(wù)會計： 借：銀行存款 51 500 貸：其他收入 51 500 預(yù)算會計： 借：資金結(jié)存——銀行存款 51 500 貸：其他預(yù)算收入——租金收入 51 500 （8）計提職工薪酬與勞務(wù)費 財務(wù)會計： 借：業(yè)務(wù)活動費用 600 000（在編職工，假設(shè)為“業(yè)務(wù)活動費用”，需根據(jù)實際業(yè)務(wù)定） 單位管理費用 80 000（外部人員，假設(shè)為“單位管理費用”，需根據(jù)實際業(yè)務(wù)定） 貸：應(yīng)付職工薪酬 600 000 其他應(yīng)付款 80 000 預(yù)算會計（未實際支付，不做預(yù)算分錄 ）： 注：計提時無現(xiàn)金流出，預(yù)算會計不處理，實際支付時再做“事業(yè)支出”等。 （9）發(fā)出救災(zāi)材料 財務(wù)會計： 借：業(yè)務(wù)活動費用 50 000 貸：庫存物品 50 000 預(yù)算會計（不涉及現(xiàn)金流出，不做分錄 ）： 注：材料發(fā)出非現(xiàn)金支付，預(yù)算會計不處理。 （10）計提折舊、攤銷 財務(wù)會計： 借：業(yè)務(wù)活動費用 200 000（固定資產(chǎn)折舊，假設(shè)對應(yīng)“業(yè)務(wù)活動費用” ） 單位管理費用 50 000（無形資產(chǎn)攤銷，假設(shè)對應(yīng)“單位管理費用” ） 貸：固定資產(chǎn)累計折舊 200 000 無形資產(chǎn)累計攤銷 50 000 預(yù)算會計（不涉及現(xiàn)金流出，不做分錄 ）： （11）處置盤虧資產(chǎn)（專用材料、圖書） 財務(wù)會計： 借：資產(chǎn)處置費用 15 000（5 000+10 000） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 15 000 預(yù)算會計（不涉及現(xiàn)金流動，不做分錄 ）： （12）年末確認財政直接支付指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn) 財務(wù)會計： 借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付 200 000（2 000 000 - 1 800 000） 貸：財政撥款收入 200 000 預(yù)算會計： 借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度 200 000 貸：財政撥款預(yù)算收入 200 000 二、結(jié)轉(zhuǎn)12月收入的財務(wù)會計與預(yù)算會計分錄 （1）財務(wù)會計（結(jié)轉(zhuǎn)收入至“本期盈余”） 借：財政撥款收入 500 000（200 000 + 100 000 + 200 000 ） 非同級財政撥款收入 100 000 捐贈收入 400 000 利息收入 5 000 其他收入 51 500 貸：本期盈余 1 056 500 （2）預(yù)算會計（結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算收入至“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/結(jié)余” ） 財政撥款預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)： 借：財政撥款預(yù)算收入 500 000（200 000 + 100 000 + 200 000 ） 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 500 000 非同級財政撥款預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)： 借：非同級財政撥款預(yù)算收入 100 000 貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 100 000 其他預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)（利息、租金）： 借：其他預(yù)算收入——利息收入 5 000 其他預(yù)算收入——租金收入 51 500 貸：其他結(jié)余 56 500 三、結(jié)轉(zhuǎn)12月費用（財務(wù)會計）與支出（預(yù)算會計）分錄 （1）財務(wù)會計（結(jié)轉(zhuǎn)費用至“本期盈余”） 借：本期盈余 995 000 貸：業(yè)務(wù)活動費用 850 000（600 000 + 200 000 + 50 000 ） 單位管理費用 130 000（80 000 + 50 000 ） 資產(chǎn)處置費用 15 000 （2）預(yù)算會計（結(jié)轉(zhuǎn)支出，僅涉及有現(xiàn)金流出的“經(jīng)營支出”“事業(yè)支出”等 ） 經(jīng)營支出結(jié)轉(zhuǎn)（上交稅費）： 借：經(jīng)營結(jié)余 535 000 貸：經(jīng)營支出 535 000 事業(yè)支出結(jié)轉(zhuǎn)（財政直接支付采購）： 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 100 000 貸：事業(yè)支出 100 000