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A107012特殊收入部分主要是指企業(yè)在研發(fā)活動中產(chǎn)生的各種特殊收入，包括但不限于下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，視同銷售收入以及其他各種特殊收入。請問：下腳料在研發(fā)過程中實際是按月入庫原料料——研發(fā)廢料，以備將來重新利用而非直接對外銷售，這種情況下，應(yīng)作為研發(fā)用料的沖減項目在第8行填報呢？還是作為特殊收入在第46行填報？ 這涉及到收入總額的大小、當(dāng)年賬載研發(fā)費用的多少，等方面的差異。但最終對納稅沒有影響。 請教一下。
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若下腳料是“以備將來重新利用、未直接對外銷售”，既不填A(yù)107012第46行特殊收入，也不通過第8行沖減研發(fā)費用 。只有后續(xù)實際對外銷售并確認(rèn)收入時，才在銷售當(dāng)年填第46行沖減可加計扣除研發(fā)費用 ，因未產(chǎn)生實際銷售/收入，無需按特殊收入或沖減項處理。
06/20 15:20
84785014 
06/20 15:30
不對呀。以備將來（包括當(dāng)月、次月，研發(fā)周期內(nèi)、或結(jié)束后）作回料回收利用，先入庫，分錄不是借：原材料——研發(fā)廢料，貸：研發(fā)費用——-直接材料？
樸老師 
06/20 15:52
會計上，研發(fā)廢料回收入庫做分錄“借：原材料——研發(fā)廢料，貸：研發(fā)費用——直接材料” ，符合會計核算邏輯，是對研發(fā)投入的內(nèi)部成本調(diào)整。稅務(wù)上，若廢料后續(xù)繼續(xù)用于本企業(yè)研發(fā)，稅法認(rèn)可研發(fā)費用的調(diào)整；若用于非研發(fā)，需按規(guī)定轉(zhuǎn)出，且研發(fā)費用加計扣除以稅法口徑的實際投入為準(zhǔn) ，此分錄是合理的會計處理，稅務(wù)差異需結(jié)合廢料后續(xù)用途判斷。
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