一、業(yè)務分錄發(fā)出商品 確認收入 借：應收賬款 440700 貸：主營業(yè)務收入 312000（400×975×80%） 預計負債—應付退貨款 78000（400×975×20%） 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）50700（400×975×13%） 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務成本 240000（400×750×80%） 應收退貨成本 60000（400×750×20%） 貸：庫存商品 300000（400×750） 二、遞延所得稅分錄可抵扣差異（預計負債）： 78000×25% = 19500（遞延所得稅資產(chǎn)） 應納稅差異（應收退貨成本）： 60000×25% = 15000（遞延所得稅負債）遞延所得稅費用 =?15000 - 19500 = -4500 分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn) 19500 貸：遞延所得稅負債 15000 所得稅費用 4500