從調(diào)整事項2，咱開始分析

2，關(guān)于研發(fā)事項，費用化支出200+100=300，加計扣除100%是300，納稅調(diào)減。

研發(fā)資本化金額500-100=400，，會計攤銷400/5/2=40，稅法加計攤銷100%是40，納稅調(diào)減。

研發(fā)加計扣除屬于永久性差異，而非暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅

3，投資性房地產(chǎn)項目，稅法不認(rèn)公允價值變動2200-2000=200，納稅調(diào)減，按稅法計提折舊2000/10/2=100，納稅調(diào)減，稅會差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

4，國債利息收入免稅，300*4%=12，納稅調(diào)減，永久性差異，不確認(rèn)遞延

5，環(huán)保罰款支出300，納稅調(diào)減，永久性差異，不確認(rèn)遞延

6，其他權(quán)益工具投資，公允價值變動1000-（495+5）=500納稅調(diào)減，稅會差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但不影響所得稅費用，影響的是其他綜合收益

7，訴訟事項，營業(yè)外支出2000納稅調(diào)增，稅會差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

資料分析完畢，來計算下本期應(yīng)納所得稅

更正下5，寫錯了，是納稅調(diào)增

應(yīng)納稅所得額＝12000-300-40-200-100-12+300+2000=13648，應(yīng)交所得稅＝13648*15%=2047.2

計算下本期遞延所得稅發(fā)生額

遞延所得稅資產(chǎn)余額＝（60/15%+2000）*25%=600，發(fā)生額＝600-60=540

遞延所得稅負(fù)債余額＝（30/15%+200+100+500）*25%=250，發(fā)生額＝250-30=220

所得稅費用＝應(yīng)交所得稅+（遞延所得稅負(fù)債-不影響所得稅費用的其他綜合收益）-遞延所得稅資產(chǎn)＝2047.2+（220-500*25%）-540=1602.2

分錄 借：所得稅費用1602.2 其他綜合收益 125 遞延所得稅資產(chǎn)540 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅2047.2 遞延所得稅負(fù)債220

應(yīng)納稅按15%算，確認(rèn)遞延的時候按25%嗎

是的，遞延所得稅是未來期間轉(zhuǎn)回，按未來期間的所得稅稅率，不能按當(dāng)期15%