哦哦，明白了明白了，那03－06的的遞延所得稅資產(chǎn)余額是咋算的呀

正在閱讀：2018三免三減半所得稅的理解 當前位置: **會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 會計 > 2018三免三減半所得稅的理解 2018三免三減半所得稅的理解 就是這個遞延所得稅余額計算 其他知識點 2021-05-27 11:39:40 問題來源： 【**·2018年綜合題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準，甲公司自20×1年2月取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，即20×1年至20×3年免交企業(yè)所得稅，20×4年至20×6年減半，按照12.5%的稅率交納企業(yè)所得稅。甲公司20×3年至20×7年有關會計處理與稅收處理不一致的交易或事項如下： （1）20×2年12月10日，甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的行政管理用A設備，成本6 000萬元，該設備采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用5年，預計無凈殘值。稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)按照年限平均法計提的折舊準予在稅前扣除。假定稅法規(guī)定的A設備預計使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。 （2）甲公司擁有一棟五層高的B樓房，用于本公司行政管理部門辦公。遷往新建的辦公樓后，甲公司20×7年1月1日與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將B樓房租賃給乙公司使用。租賃合同約定，租賃期為3年，租賃期開始日為20×7年1月1日，年租金為240萬元，于每月末分期支付。B樓房轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前采用年限平均法計提折舊，預計使用50年，預計無凈殘值；轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后采用公允價值模式進行后續(xù)計量。轉(zhuǎn)換日，B樓房原價為800萬元，已計提折舊為400萬元，公允價值為1 300萬元。20×7年12月31日，B樓房的公允價值為1 500萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)的各項資產(chǎn)以歷史成本為基礎計量；固定資產(chǎn)按照年限平均法計提的折舊準予在稅前扣除。 假定稅法規(guī)定的B樓房使用年限及凈殘值與其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前的會計規(guī)定相同 （3）20×7年7月1日，甲公司以1 000萬元的價格購入國家同日發(fā)行的國債，款項已用銀行存款支付。該債券的面值為1 000萬元，期限為3年，年利率為5%（與實際利率相同），利息于每年6月30日支付，本金到期一次付清。甲公司根據(jù)其管理該國債的業(yè)務模式和該國債的合同現(xiàn)金流量特征，將購入的國債分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。稅法規(guī)定，國債利息收入免交企業(yè)所得稅。 （4）20×7年9月3日，甲公司向符合稅法規(guī)定條件的公益性社團捐獻現(xiàn)金600萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準許扣除。 其他資料如下： 第一，20×7年度，甲公司實現(xiàn)利潤總額4 500萬元。 第二，20×3年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債無余額，無未確認遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異的可抵扣虧損，除上面所述外，甲公司20×3年至20×7年無其他會計處理與稅收處理不一致的交易或事項。 第三，20×3年至20×7年各年末，甲公司均有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。 第四，不考慮除所得稅以外的其他稅費及其他因素。 要求： （1）根據(jù)資料（1），分別計算，甲公司20×3年至20×7年各年A設備應計提的折舊，并填寫完成下列表格。 項目 20×3年 12月31日 20×4年 12月31日 20×5年 12月31日 20×6年 12月31日 20×7年 12月31日 賬面價值 計稅基礎 暫時性差異 （2）根據(jù)資料（2），編制甲公司20×7年與B樓房轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)及其后續(xù)公允價值變動相關的會計分錄。 （3）根據(jù)資料（3），編制甲公司20×7年與購入國債及確認利息相關的會計分錄。 （4）根據(jù)上述資料，計算甲公司20×3年至20×6年各年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債余額。 （5）根據(jù)上述資料，計算甲公司20×7年的應交所得稅和所得稅費用,以及20×7年末遞延所得稅資產(chǎn)或負債余額，并編制相關會計分錄。 【答案】 20×3年A設備應計提的折舊=6 000×5/(1+2+3+4+5)=2 000(萬元) 20×4年A設備應計提的折舊=6 000×4/(1+2+3+4+5)=1 600(萬元) 20×5年A設備應計提的折舊=6 000×3/(1+2+3+4+5)=1 200(萬元) 20×6年A設備應計提的折舊=6 000×2/(1+2+3+4+5)=800(萬元) 20×7年A設備應計提的折舊=6 000×1/(1+2+3+4+5)=400(萬元) 項目 20×3年 12月31日 20×4年 12月31日 20×5年 12月31日 20×6年 12月31日 20×7年 12月31日 賬面價值 4 000 2 400 1 200 400 0 計稅基礎 4 800 3 600 2 400 1 200 0 暫時性差異 800 1 200 1 200 800 0 （2） 借：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　 1 300 　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400 　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800 　　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 900 借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 　　　　　　　　　200 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? 500-1 300） 　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　 200 （3） 借：債權投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 借：應收利息　　　　　　　　　　　　　25（1 000×5%/2） 　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25 （4） 20×3年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%+400×25%=150(萬元) 20×4年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%+800×25%=250(萬元) 20×5年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%+800×25%=250(萬元) 20×6年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=800×25%=200(萬元) （5）甲公司20×7年的應交所得稅=[4 500-轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異800-投資性房地產(chǎn)應納稅暫時性差異（200+800/50）-國債利息免稅25+公益性捐贈支出超過限額部分（600-4 500×12%）]×25%=879.75（萬元）； 甲公司20×7年的遞延所得稅費用=投資性房地產(chǎn)確認的遞延所得稅負債（200+800/50）×25%+固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)800×25=254（萬元）； 甲公司20×7年的所得稅費用=879.75+254=1 133.75（萬元），20×7年末遞延所得稅負債余額=900×25%+（200+800/50）×25%=279（萬元）。 借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　1 133.75 　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　　　879.75 　　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　54 　　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 200 借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　 225(900×25%) 　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　 225 【提示】①題目未給出超過限額的公益性捐贈支出允許以后年度扣除，故不確認遞延所得稅；②20×7年可抵扣暫時性差異為零，遞延所得稅資產(chǎn)余額為零；③因甲公司享有稅收優(yōu)惠政策，故于20×1年起知曉以后年度稅率。 查看完整問題 牛老師 2021-05-27 12:12:43 6121人瀏覽 勤奮刻苦的同學，您好： 20×3年至20×6年各年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債余額。 　　單位：萬元 項目 20×3年末 （0%） 20×4年末 （12.5%） 20×5年末 （12.5%） 20×6年末 （12.5%） 20×7年末 （25%） 賬面價值 6 000－2 000 ＝4 000 4 000－1 600 ＝2 400 2 400－1 200 ＝1 200 1 200－800 ＝400 400－400 ＝0 計稅基礎 6 000－6 000 /5＝4 800 4 800－1 200 ＝3 600 3 600－1 200 ＝2 400 2 400－1 200 ＝1 200 1 200－1 200 ＝0 暫時性差異余額 800 1 200 1 200 800 0 本年暫時性差異 800－0＝800 1 200－800 ＝400 1 200－1 200 ＝0 800－1 200 ＝－400 0-800＝－800 　　即20×1年至20×3年免交，20×4年至20×6年減半按照12.5% 　　20×3年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝400×12.5%＋400×25%＝150（萬元） 　　20×4年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝400×12.5%＋800×25%＝250（萬元） 　　20×5年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝400×12.5%＋800×25%＝250（萬元） 　　20×6年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝800×25%＝200（萬元） 重點關注：遞延所得稅用轉(zhuǎn)回時的稅率，所以看遞延所得稅是哪一年轉(zhuǎn)回。暫時性差異余額增加表明當年新確認了遞延所得稅，暫時性差異減少，表明當年轉(zhuǎn)回了遞延所得稅。具體稅率06年是12.5%，07年是25% 表格中的暫時性差異表示的是余額（各年的累計金額）的性質(zhì)，并不是說在2003年產(chǎn)生了800萬元，在2004年產(chǎn)生了1200萬元，而是2004年的暫時性差異1200是在2003年的800基礎上增加了400萬元。 根據(jù)答案的表格中看，各年暫時性差異的余額：2003年的暫時性差異是800,而2004年的暫時性差異增加了400，變?yōu)?200，在2005年暫時性差異沒有變化，還是1200，再看2006年暫時性差異減少400（表明是轉(zhuǎn)回400），變?yōu)?00，最后一年2007年的暫時性差異變?yōu)?，表明上年（2006年）的800全部轉(zhuǎn)回了。 按先進先出的原則，2006年轉(zhuǎn)回的400，是2003年確認的（800中的400），所以用的稅率自然是2006年的稅率12.5%，2007年轉(zhuǎn)回的800，其中400是2003年確認的（800中的另一個400），用的稅率是2007年的稅率25%，2007年轉(zhuǎn)回 的800中的另一個400，是2004年確認的，用的稅率是25%。 20×3年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝400×12.5%（06年稅率）＋400×25%（07年稅率）＝150（萬元） 20×4年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝400×12.5%（06年稅率）＋400×25%（07年稅率）+400×25%（07年稅率）=400×12.5%＋800×25%＝250（萬元） 20×5年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝400×12.5%（06年稅率）＋400×25%（07年稅率）+400×25%（07年稅率）=400×12.5%＋800×25%＝250（萬元） 20×6年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝800×25%（07年稅率）＝200（萬元）--先進先出，2006年轉(zhuǎn)回400，所以減少的是06年的12.5%稅率的400。

即20×1年至20×3年免交，20×4年至20×6年減半按照12.5% 　　20×3年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝400×12.5%＋400×25%＝150（萬元） 　　20×4年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝400×12.5%＋800×25%＝250（萬元） 　　20×5年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝400×12.5%＋800×25%＝250（萬元） 　　20×6年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝800×25%＝200（萬元） 重點關注：遞延所得稅用轉(zhuǎn)回時的稅率，所以看遞延所得稅是哪一年轉(zhuǎn)回。暫時性差異余額增加表明當年新確認了遞延所得稅，暫時性差異減少，表明當年轉(zhuǎn)回了遞延所得稅。具體稅率06年是12.5%，07年是25% 表格中的暫時性差異表示的是余額（各年的累計金額）的性質(zhì)，并不是說在2003年產(chǎn)生了800萬元，在2004年產(chǎn)生了1200萬元，而是2004年的暫時性差異1200是在2003年的800基礎上增加了400萬元。 根據(jù)答案的表格中看，各年暫時性差異的余額：2003年的暫時性差異是800,而2004年的暫時性差異增加了400，變?yōu)?200，在2005年暫時性差異沒有變化，還是1200，再看2006年暫時性差異減少400（表明是轉(zhuǎn)回400），變?yōu)?00，最后一年2007年的暫時性差異變?yōu)?，表明上年（2006年）的800全部轉(zhuǎn)回了。 按先進先出的原則，2006年轉(zhuǎn)回的400，是2003年確認的（800中的400），所以用的稅率自然是2006年的稅率12.5%，2007年轉(zhuǎn)回的800，其中400是2003年確認的（800中的另一個400），用的稅率是2007年的稅率25%，2007年轉(zhuǎn)回 的800中的另一個400，是2004年確認的，用的稅率是25%。 20×3年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝400×12.5%（06年稅率）＋400×25%（07年稅率）＝150（萬元） 20×4年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝400×12.5%（06年稅率）＋400×25%（07年稅率）+400×25%（07年稅率）=400×12.5%＋800×25%＝250（萬元） 20×5年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝400×12.5%（06年稅率）＋400×25%（07年稅率）+400×25%（07年稅率）=400×12.5%＋800×25%＝250（萬元） 20×6年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝800×25%（07年稅率）＝200（萬元）--先進先出，2006年轉(zhuǎn)回400，所以減少的是06年的12.5%稅率的400。

你這么多，我怎么看呀

你可以不要復制別人的嗎，單獨回答下我上面這個問題，謝謝

同學你好，三免三減半的邏輯三言兩語講不明白，通過文字的解題描述，需要自己跟著思路去加以琢磨理解。 我之所以復制了網(wǎng)上的邏輯，是因為自己總結(jié)的不夠詳細怕你理解不了。