問題已解決
老師,我想問一下這道題的遞延所得稅資產(chǎn)為什么無形資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異沒有計算遞延所得稅呢?



自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認時,既不影響應(yīng)納稅所得額也不影響會計利潤,不確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)的理解。
解釋:
對于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn),企業(yè)會計準則規(guī)定,有關(guān)研究開發(fā)支出區(qū)分為兩個階段,研究階段的支出應(yīng)當費用化計入當期損益,而開發(fā)階段符合資本化條件以后發(fā)生的支出應(yīng)當資本化作為無形資產(chǎn)的成本;稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。
理解①:“既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額”是指:在確認無形資產(chǎn)時的分錄是:借:無形資產(chǎn),貸:研發(fā)支出-資本化支出,在此分錄中既沒有影響會計利潤,也沒有影響應(yīng)納稅所得;而不是說在無形資產(chǎn)使用過程中既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,在使用過程中由于攤銷、減值等原因必定會影響會計利潤和應(yīng)納稅所得額。
理解②:之所以不確認遞延所得稅資產(chǎn),是因為:由于無形資產(chǎn)確認時不影響利潤和應(yīng)交所得稅,所以如果確認遞延所得稅資產(chǎn),則對應(yīng)科目就不應(yīng)當是所得稅費用。又由于它不是合并業(yè)務(wù),對應(yīng)科目也不能是商譽;又由于它不對所有者權(quán)益產(chǎn)生影響 ,所以對應(yīng)科目也不能是其他綜合收益;那么對應(yīng)科目只對是無形資產(chǎn)本身,分錄是:借:遞延所得稅資產(chǎn) ,貸:無形資產(chǎn)。
由于這一分錄中減少了無形資產(chǎn)的賬面價值 ,從而違背了歷史成本計量原則;同時這一分錄中貸方的無形資產(chǎn)使無形資產(chǎn)的賬面價值減少了,又產(chǎn)生了新的暫時性差異,這又得確認遞延所得稅資產(chǎn),這將進入一種無限循環(huán),所以,這種情況下準則規(guī)定不確認遞延所得稅資產(chǎn)。
2022 08/23 10:54
