使用權(quán)資產(chǎn)：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)等于未來(lái)可以稅前扣除的金額。由于稅法規(guī)定企業(yè)租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在稅前扣除，所以使用權(quán)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零。使用權(quán)資產(chǎn)的賬面金額大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 租賃負(fù)債：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于負(fù)債的賬面價(jià)值減未來(lái)可抵扣金額。由于租賃付款額在未來(lái)支付時(shí)可以稅前扣除，所以租賃負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為零。租賃負(fù)債的賬面金額大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。