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甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，2×17年3月1日購入一批需要安裝的按摩椅，屬于集體福利設施，作為固定資產核算，買價為100萬元，進項稅額為13萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票，其中運費10萬元，增值稅0.9萬元，裝卸費7萬元，保險費1萬元，均以銀行存款支付。安裝過程中領用生產用的原材料20萬元，其購進時的進項稅額為2.6萬元，領用企業(yè)自產的應稅消費品用于安裝，產品成本30萬元，公允價值40萬元，消費稅稅率為10％。2×17年10月1日該批按摩椅達到預定可使用狀態(tài)。會計分錄怎么做？
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2×17 年 3 月 1 日購入按摩椅時：
借：在建工程 118 （100 + 10 + 7 + 1）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 0.9
貸：銀行存款 118.9
安裝過程中：
領用原材料時：
借：在建工程 20
貸：原材料 20
領用自產應稅消費品時：
借：在建工程 34
貸：庫存商品 30
應交稅費——應交消費稅 4 （40×10%）
2×17 年 10 月 1 日達到預定可使用狀態(tài)時：
借：固定資產 172
貸：在建工程 172 （118 + 20 + 34）
由于按摩椅屬于集體福利設施，其進項稅額不能抵扣，應做轉出處理：
借：固定資產 13
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 13
2024 06/27 17:02
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