2021中級會計實務(wù)預(yù)習(xí)知識點：負債的計稅基礎(chǔ)和暫時性差異

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：上好佳 2020/11/18 13:59:37　字體：大小

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中級會計職稱中級會計實務(wù)預(yù)習(xí)知識點

知識點：負債的計稅基礎(chǔ)和暫時性差異

負債項目	賬面價值	計稅基礎(chǔ)
預(yù)計負債	根據(jù)或有事項準則確定	0（相關(guān)支出實際發(fā)生時允許稅前扣除）；等于賬面價值（相關(guān)支出實際發(fā)生時不允許稅前扣除）
合同負債	根據(jù)收入準則確定	0（稅法規(guī)定的收入確認時點與會計規(guī)定不同）；等于賬面價值（稅法規(guī)定的收入確認時點與會計規(guī)定相同）

負債項目	賬面價值	計稅基礎(chǔ)
應(yīng)付職工薪酬	根據(jù)職工薪酬準則確定	匯繳前不能支付	實際支付的職工薪酬合理或未超過限額，計稅基礎(chǔ)＝0
			實際支付的職工薪酬不合理或超過限額，計稅基礎(chǔ)≠0且＜賬面價值
		匯繳前能支付	實際支付的職工薪酬合理或未超過限額，計稅基礎(chǔ)＝賬面價值
			實際支付的職工薪酬不合理或超過限額，計稅基礎(chǔ)＝賬面價值
◆職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，計稅基礎(chǔ)≠賬面價值
其他負債	根據(jù)有關(guān)規(guī)定處理	一般等于賬面價值（比如應(yīng)付違法罰款、應(yīng)付稅收滯納金等，相關(guān)費用不允許稅前扣除）