學習有重點，備考才高效！2017年中級會計職稱9月9日就要開考了，為了幫助大家更好地學習，正保會計網(wǎng)校整理了中級會計職稱《經(jīng)濟法》第7章的知識點“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的征收管理”，大家快來學習吧，祝大家每天進步！

【知識點】跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的征收管理

（一）基本方法

1.企業(yè)總分機構統(tǒng)一計算當期應納稅額的地方分享部分，即按40%比例計算總分機構應繳地方財政的應納稅額。計算出的應納稅額按100%計，其中25%由總機構所在地分享，50%由各分支機構所在地分享，25%按一定比例由中央財政在各地間進行分配。

2.總機構根據(jù)企業(yè)本期經(jīng)營結果統(tǒng)一計算企業(yè)實際利潤額、應納稅額，并由總機構和分支機構按月或按季就地預繳企業(yè)所得稅。具體預繳辦法：應納稅總額50%部分由總機構預繳，其中：25%部分就地辦理繳庫，剩余25%部分由總機構全額繳入中央國庫；其他50%應納稅款則由總機構統(tǒng)一計算并在各分支機構間分攤，由分支機構就地辦理繳庫，繳庫后的稅款收入按60:40分享。

3.總機構和分支機構應分期預繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構間分攤預繳，50%由總機構預繳。

4.分支機構分攤的預繳稅款，則由總機構按照以前年度分支機構的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素綜合計算各分支機構應分攤所得稅款的比例，三個因素的權重依次為0.35.0.35.0.30。分攤預繳計算公式如下：

各分支機構分攤預繳額＝所有分支機構應分攤的預繳總額×該分支機構分攤比例

該分支機構分攤比例＝0.35×（該分支機構營業(yè)收入÷各分支機構營業(yè)收入之和）＋0.35×（該分支機構工資總額÷各分支機構工資總額之和）＋0.30×（該分支機構資產(chǎn)總額÷各分支機構資產(chǎn)總額之和）

總機構和分支機構處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，然后依照規(guī)定的比例、三個因素及其權重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構的應納稅所得額后，再分別按總機構和分支機構所在地的適用稅率計算應納稅額。同時規(guī)定，當年新設立的分支機構第二年起參與分攤，當年撤銷的分支機構第二年起不參與分攤。

（二）適用范圍

1.該處理辦法適用于在中國境內(nèi)跨地區(qū)設立不具有法人資格營業(yè)機構、場所（以下簡稱分支機構）的居民企業(yè)，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)。

2.實行就地預繳辦法的企業(yè)暫定為總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構，三級及三級以下分支機構應并入二級機構測算。

（三）分級管理與匯算清繳

1.居民企業(yè)總機構、分支機構分別由所在地主管稅務機關屬地監(jiān)督和管理。各企業(yè)總分機構在規(guī)定比例內(nèi)按月或按季向所在地主管稅務機關申報、預繳企業(yè)所得稅。

2.各分支機構不進行企業(yè)所得稅匯總清繳，統(tǒng)一由總機構按照相關規(guī)定進行。總機構所在地稅務機關根據(jù)匯總計算的企業(yè)年度全部應納稅額，扣除總機構和各境內(nèi)分支機構已繳納的稅款，多退少補。

當年應補繳的所得稅款，由總機構繳入中央國庫。當年多繳的所得稅款，由總機構所在地主管稅務機關開具“稅收收入退還書”等憑證，按規(guī)定程序從中央國庫辦理退庫。

推薦閱讀：

同樣是備考中級會計職稱 你和學霸的差別在哪里

同時備考中級會計職稱和注冊會計師考試 該怎樣搭配科目

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉載請注明來自正保會計網(wǎng)校。