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知識點 信息技術中的一般控制、應用控制以及公司層面信息技術審計

【考頻指數(shù)】★

（一）信息技術的一般控制審計

1.概念

信息系統(tǒng)一般控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施，信息技術一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報表認定做出間接貢獻。

2.內容

（1）程序開發(fā)控制

（2）程序變更控制

（3）程序和數(shù)據訪問控制

（4）計算機運行控制

（二）信息技術的應用控制

信息技術應用控制是指主要在業(yè)務流程層次運行的人工或自動化程序，與用于生成、記錄、處理、報告交易或其他財務數(shù)據的程序相關，通常包括檢查數(shù)據計算準確性，審核賬戶和試算平衡表，設置對輸入數(shù)據和數(shù)字序號的自動檢查，以及對例外報告進行人工干預。

（三）公司層面信息技術控制審計

對公司層面信息技術控制往往會執(zhí)行單獨的審計，以評估企業(yè)信息技術的整體控制環(huán)境，來決定信息技術一般控制和應用控制的審計重點、風險等級、審計測試方法等。

（四）信息技術一般控制、應用控制與公司層面控制三者之間的關系

公司層面信息技術控制是公司信息技術整體控制環(huán)境，決定了信息技術一般控制和信息技術應用控制的風險基調，會影響該公司的信息技術一般控制和信息技術應用控制的部署和落實。

信息技術一般控制是基礎，信息技術一般控制的有效與否會直接關系到信息技術應用控制的有效性是否能夠信任。

【經典習題】

1.（《經典題解》第五章P67）下列關于一般控制對控制風險的影響的說法中，錯誤的是（ ）。

A.信息技術一般控制對應用控制的有效性具有普遍影響

B.如果一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應用控制

C.注冊會計師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術控制和一般控制的有效性

D.由于應用控制本身設計有效，因此即使一般控制無效也能增加應用控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報的可能性

【答案】D

【解析】無效的一般控制增加了應用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報的可能性，即使這些應用控制本身得到了有效設計。

2.（《經典題解》第五章P67）下列有關公司層面信息技術的說法中，正確的有（ ）。

A.信息技術規(guī)劃的制定，屬于公司層面信息技術控制

B.信息安全和風險管理，屬于公司層面信息技術控制

C.信息技術應急預案的制定，屬于公司層面信息技術控制

D.公司層面信息技術控制是公司信息技術整體控制環(huán)境，決定了信息技術一般控制和信息技術應用控制的風險基調

【答案】ABCD

【解析】熟記常見的公司層面信息技術控制舉例。

3.（《經典題解》第五章P69）下列有關信息技術一般控制、應用控制與公司層面控制的說法中，正確的有（ ）。

A.如果注冊會計師計劃依賴自動應用控制，就需要對相關的信息技術一般控制進行驗證

B.公司層面信息技術控制是公司的信息技術控制整體環(huán)境

C.信息技術一般控制的有效與否會直接關系到信息技術應用控制的有效性是否能夠信任

D.注冊會計師通常優(yōu)先評估信息技術應用控制的有效性

【答案】ABC

【解析】注冊會計師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術控制和信息技術一般控制的有效性。