時光如白駒過隙般溜走，注冊會計師考試愈發(fā)緊張，你的備考進度如何？為了幫助親愛的考生朋友們鞏固學習效果，小編特整理了注會《審計》科目的知識點及其配套練習，練習題均來自網校夢想成真系列輔導書，希望對大家有所幫助！

知識點 采購與付款循環(huán)的業(yè)務活動、主要單據與內部控制

【考頻指數】★★

1.采購與付款循環(huán)中的主要業(yè)務活動包括采購業(yè)務和付款業(yè)務兩部分

采購與付款循環(huán)通常要經過這樣的程序：請購、訂貨、驗收、付款。

2.有關內部控制應掌握的重點

采購與付款業(yè)務不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價與確定供應商；采購合同的訂立與審批；采購與驗收；采購、驗收與相關會計記錄；付款審批與付款執(zhí)行。

【經典習題】

1.（《應試指南》第十章P172）在付款環(huán)節(jié)，下列控制活動中不正確的是（ ）。

A.支票的簽署應由被授權的財務部門人員負責

B.被授權簽署支票的人員應確定每張支票都附有一張已經適當批準的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內容一致

C.支票一經簽署就應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免漏付款

D.只有被授權的人員才能接近未使用的空白支票

【答案】C

【解析】選項C這種方式沒有問題，但目的是為了防止重復付款，而不是漏付款。

2.（《應試指南》第十章P173）丙公司在采購與付款循環(huán)中實施的以下各種控制措施中，與負債“完整性”認定關系最為密切的是（ ）。

A.會計主管監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當性

B.驗收單均經事先連續(xù)編號并確保已驗收的采購交易登記入賬

C.驗收單、供應商發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期核對一致

D.獨立檢查應付賬款總賬余額與應付憑單部門未付憑單檔案中的總金額的一致性

【答案】B

【解析】選項A與“分類”認定對應；選項B與“完整性”最為密切；選項C目的是為了控制采購業(yè)務入賬時間的恰當性；選項D與“計價和分攤”最為密切。

3.（《應試指南》第十章P174）下列各項內部控制制度中，能夠防止或發(fā)現采購與付款環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤或舞弊的有（ ）。

A.被審計單位應建立采購與付款交易的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購與付款交易的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督

B.采購部門在收到請購單后，對所有的請購單及時發(fā)出訂購單，該訂購單應預先順序編號并經過被授權的采購人員簽名

C.收到采購發(fā)票后，應立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符

D.采用總價法記錄現金折扣，并嚴格復核是否發(fā)生折扣損失

【答案】ACD

【解析】選項B，采購部門在收到請購單后，只能對經過批準的請購單發(fā)出訂購單，不是針對所有的請購單發(fā)出訂購單。

4.（《經典題解》第十章P144）“訂購單均經事先連續(xù)編號并將已完成的采購登記入賬”，這一關鍵內部控制針對的控制目標是（ ）。

A.已發(fā)生的采購交易均已記錄

B.所記錄的采購交易計價正確

C.所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務

D.采購交易的分類正確

【答案】A

【解析】要求訂購單連續(xù)編號并將完成的采購登記入賬，這樣可能通過漏號發(fā)現未登記的采購交易，并及時更正，有助于達到“已發(fā)生的采購交易均已記錄”的內部控制目標。

5.（《應試指南》第十章P171）（2016）ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表，審計工作底稿中與負債審計相關的部分內容摘錄如下：

（1）甲公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號，請購單由部門經理批準，超過一定金額還需總經理批準，A注冊會計師認為該項控制設計有效，實施了控制測試，結果滿意。

（2）為查找未入賬的應付賬款，A注冊會計師檢查了資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相關憑證，并結合存貨監(jiān)盤程序，檢查了甲公司資產負債日前后的存貨入庫資料，結果滿意。

（3）由于2015年人員工資和維修材料價格連續(xù)上漲，甲公司實際發(fā)生的產品質量保證支出與以前年度預計數相差較大，A注冊會計師要求管理層就該差異進行追溯調整。

（4）甲公司有一筆賬齡三年以上，金額重大的其他應付款，因2015年度未發(fā)生變動，A注冊會計師未實施進一步審計程序。

（5）甲公司年末與固定資產棄置義務相關的預計負債金額為200萬元，A注冊會計師作出了300萬元到360萬元之間的區(qū)間估計，與管理層溝通后同意其按100萬元的錯報進行調整。

要求：針對上述（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。

【答案】

（1）不恰當。審批權限有問題，總經理的審批也應有一定的權限范圍，如果超過最高限額的大金額審批，應集體決策。

（2）不恰當。還應檢查債務形成的相關原始憑證；獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務記錄之間的差異進行調節(jié)；針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證等。

（3）不恰當。該差異采用未來適用法，不用追溯調整。

（4）不恰當。A注冊會計師應該實施進一步審計程序，驗證該筆款項是否在資產負債表日后償付，如果已償付，提請被審計單位作調整，沖減其他應付款；如果沒有償付，評估償付能力以及確認債權方是否還存在。如果債權方不存在了，提請轉入“營業(yè)外收入”。

（5）恰當。