2018年稅務師考試考試逐漸臨近，為了幫大家進一步熟悉稅務師考試題型，從容應對問題，扎實掌握知識點。下面是正保會計網(wǎng)校教學專家特針對2018年稅務師考試，為大家準備的稅務師考試練習題——《稅法一》，以便幫助大家鞏固學習，順利備考！

多選題

下列關于稅收法律關系征納主體權利和義務的說法，正確的有（?。?。

A、稅務機關應當按照規(guī)定付給扣繳義務人代扣、代收稅款的手續(xù)費，且可以強行要求非扣繳義務人代扣、代收稅款

B、不同種類的納稅主體，在稅收法律關系中享受的權利和承擔的義務也不盡相同

C、納稅人或扣繳義務人有特殊困難，不能按期繳納稅款，經(jīng)過批準可以延期繳納，但是最長不得超過6個月

D、納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報，以寄出的郵戳日期為實際申報日期

E、稅務機關征收稅款時，必須給納稅人或扣繳義務人開具完稅憑證

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項A，稅務機關應當按照規(guī)定付給扣繳義務人代扣、代收稅款的手續(xù)費，且不得強行要求非扣繳義務人代扣、代收稅款；選項C，納稅人或扣繳義務人有特殊困難，不能按期繳納稅款，經(jīng)過批準可以延期繳納，但是最長不得超過3個月。

單選題

根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列征收增值稅的是（?。?/p>

A、根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務

B、存款利息

C、被保險人獲得的保險賠付

D、貨物期貨

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A、B、C均不征收增值稅。

此題在2017應試指南93頁。

單選題

下列選項中可以選擇5%征收率計算增值稅的是（　）。

A、自產(chǎn)的自來水

B、裝卸搬運服務

C、農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務收入

D、一般納稅人2016年4月30日簽訂的融資租賃服務

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A、B、C適用3%的征收率。

此題在2017應試指南92頁。

單選題

下列關于增值稅納稅人的征收率的說法中，不正確的是（　）。
A、小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅

B、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅

C、一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按3%征收率減按2%征收增值稅

D、一般納稅人銷售舊貨，按照4%的征收率征收增值稅

【正確答案】 D

【答案解析】 一般納稅人銷售舊貨，按照3%的征收率減按2%征收增值稅。

此題在應試指南94頁。

單選題

某果汁廠為增值稅一般納稅人，2018年6月向農(nóng)場收購蘋果，支付收購價款5萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，同時支付運費0.6萬元，取得了增值稅專用發(fā)票。當月銷售自產(chǎn)的蘋果醋取得不含稅收入共計12萬元。則該果汁廠2018年6月份應繳納的增值稅稅額為（?。┤f元。

A、1.14

B、1.18

C、1.12

D、1.26

【正確答案】 D

【答案解析】 自2018年5月1日，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。該果汁廠6月應納增值稅=12×16%-5×12%-0.6×10%=1.26（萬元）。

此題在應試指南95頁。

單選題

下列有關營改增應稅服務的范圍表述不正確的是（?。?/p>

A、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅

B、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務

C、遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務

D、航空地面服務屬于航空運輸服務的范圍

【正確答案】 D

【答案解析】 航空地面服務屬于物流輔助服務的范圍。

此題在應試指南97頁。

單選題

某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17%，退稅率為13%。2017年5月，出口設備40臺，出口收入折合人民幣200萬元；國內銷售設備取得銷售收入100萬元人民幣，收款117萬元；國內購進貨物取得專用發(fā)票注明價款為400萬元，稅額68萬元，已通過認證；上期期末留抵稅額5萬元，該生產(chǎn)企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是（?。┤f元。

A、0

B、22

C、26

D、68

【正確答案】 B

【答案解析】 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（17%－13%）＝8（萬元）

當期應納稅額＝100×17%－（68－8）－5＝－48（萬元）

出口貨物免抵退稅額＝200×13%＝26（萬元）

按規(guī)定，如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時：

當期應退稅額＝當期免抵退稅額

即該企業(yè)當期的應退稅額＝26（萬元）

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

該企業(yè)當期免抵稅額＝26－26＝0

5月期末留抵結轉下期繼續(xù)抵扣稅額=48－26=22（萬元）

此題在應試指南97頁。

溫馨提醒：

2018年稅務師補報名時間為：7月25日—8月10日 查看注意事項

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