2023稅務(wù)師《稅法一》易錯題：金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：春分 2023/09/04 09:16:46　字體：大小

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練習(xí)時間：2022-09-03做題次數(shù)：442 準(zhǔn)確率：33.24％

1、（2022年）某珠寶商店為增值稅一般納稅人，2022年3月銷售金銀首飾，取得銷售收入含稅價40.68萬，銷售珍珠首飾取得銷售收入含稅價22.6萬元，采用以舊換新方式銷售鉑金首飾，舊鉑金首飾收回作價4萬元，實(shí)際收取價款29.38萬元，該商店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（　）萬元。

A、5.1

B、3.1

C、3.28

D、5.28

查看答案解析

【答案】

【解析】

應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝40.68÷（1＋13％）×5％＋29.38÷（1＋13％）×5％＝3.1萬元。

【點(diǎn)評】本題考核“金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅的計算”知識點(diǎn)。

金銀鉑鉆首飾飾品：

納稅人	境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個人為消費(fèi)稅納稅人；委托加工（除另有規(guī)定外）、委托代銷金銀首飾的，受托方是納稅人。
納稅環(huán)節(jié)	零售環(huán)節(jié)5%：金、銀、金基、銀基合金首飾及鑲嵌首飾；鉑金首飾；鉆石及鉆石飾品（不含包金、鍍金首飾飾品）生產(chǎn)環(huán)節(jié)10%：其他貴重首飾珠寶玉石。
混售計稅	既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的，應(yīng)分別核算銷售額；分不清楚或不能分別核算的，生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的一律從高計稅，零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾計稅。
進(jìn)出口	經(jīng)營單位金銀首飾消費(fèi)稅進(jìn)口不征，出口不退。
計稅依據(jù)	（1）計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。（2）連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征稅。（3）帶料加工的金銀首飾，按受托方同類銷售價格計稅，沒有同類價的，按組價計稅。組成計稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率）（4）視同銷售，按同類銷售價格計稅，沒有同類價的，按組價計稅。組成計稅價格＝購進(jìn)原價×（1＋利潤率）/（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率）【提示】利潤率一律定為6% （5）金銀首飾以舊換新（含翻新改制）銷售額為實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款。
納稅義務(wù)發(fā)生時間	銷售金銀首飾：收訖銷售款或取得索取銷售款憑證的當(dāng)天。視同銷售金銀首飾：移送的當(dāng)天。帶料加工、翻新改制金銀首飾：受托方交貨的當(dāng)天。
納稅地點(diǎn)	納稅人核算地主管稅務(wù)局。