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2020《涉稅服務實務》易錯題：企業(yè)所得稅年度收入總額的審核
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依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的有（?。?/p>
A、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)
B、企業(yè)接受委托加工制造大型機器設備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)已發(fā)生的成本確認收入的實現(xiàn)
C、特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)
D、企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入
E、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，應視同銷售確認收入
【正確答案】BE
【答案解析】該捐贈業(yè)務視同銷售，但不符合會計收入確認條件，不確認收入；
同時消費稅按市場價格計算計入營業(yè)外支出。
借：營業(yè)外支出 3650000
貸：庫存商品 3000000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）650000
借：營業(yè)外支出 1250000
貸：應交稅費——應交消費稅 1250000
查看答案解析
【答案】
ACDE【解析】
選項B，企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
【正確率】
29.35%
【點評】
本題考查的是“企業(yè)所得稅年度收入總額的審核”的相關規(guī)定，考查點比較綜合，需要全面掌握。具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學習愉快!!
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