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平安公司這個案例深入人心,更引起了對稅收的爭議,那因為什么能引起對稅收的爭議呢?快來看看專家怎么講解的吧!
案例:平安保險解禁引發(fā)稅收爭議
2007年平安保險上市前,由于個人不能為上市保險公司股東,所以將員工受益計劃設計為法人持股,即:由新豪時公司和景傲實業(yè)兩家員工投資集合相關公司代表員工持股。
股權架構:平安保險員工→(新豪時公司、景傲實業(yè)公司)→平安保險上市公司。
2010年4月,首批平安保險限售股解禁,1.9萬平安保險員工平均每人出售所持股票獲利200萬元,但出售股票主體是新豪時公司和景傲公司,200萬元按25%稅率繳企業(yè)所得稅50萬元,分員工時需扣繳20%個人所得稅30萬元,員工累計負擔80萬所得稅,受益打六折。
此舉引起平安保險員工極大不滿,他們高舉“我的股票我做主”旗幟,在平安保險總部靜坐,但平安保險公司說法,如不是目前股權結構,個人不能做上市保險公司股東,員工連120萬利潤都得不到,這種公司架構設計,才使員工享受公司上市紅利。
那么是否有其他更合理方式解決該問題呢?
根據財稅【2008】159號規(guī)定,合伙企業(yè)采取先分后稅原則,即:如新豪時公司是合伙企業(yè),只需就200萬利潤代扣個人所得稅40萬元,25%企業(yè)所得稅不需繳,即:財富打八折。
設立階段沒充分考慮房地產相關稅收優(yōu)惠政策。
財稅【2016】36號附件3第40條
為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè),凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數60%(含)以上的,自領取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅。
享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。
2、設立環(huán)節(jié)應關注涉稅事項
(1)立項:
土地增值稅的清算單位。不同項目所得稅盈虧規(guī)劃。
(2)規(guī)劃:
①回避項目外支出,如非發(fā)生,協議注明與本項目必然聯系。盡量規(guī)劃紅線內,防止規(guī)劃外支出土地增值稅清算、企業(yè)所得稅匯算不許扣。
②規(guī)劃內涉及拆遷補償,嚴格履行拆遷手續(xù),避免違法拆遷或違法付拆遷補償費情況,造成拆遷補償支出土地增值稅清算、所得稅匯算不能扣;
③規(guī)劃范圍內涉及經濟適用房、廉租房、公租房、棚改房建設,須嚴格履行審批手續(xù)。手續(xù)不健全,無法享受土地使用稅、印花稅優(yōu)惠。
(3)設計:
戶型對土地增值稅和契稅影響。付境外設計費代扣稅費。
涉稅時點規(guī)劃:
(1)開工日:
新開工項目,涉及各部門配合,財務負責人應就一般納稅人征收細節(jié)處理方案報財務本部審批;同時,一般納稅人征收后相關報表模板問題也應上報解決方案。
(2)竣工驗收備案日:
完工節(jié)點是項目所得稅征收方式分水嶺。完工前預征,完工后清算。在合法合理下,盡量將完工節(jié)點有效推遲,為成本核算和票據獲得留足時間,避免在準備不足下做所得稅毛利差調整??⒐を炇蘸徒环繒r間節(jié)點盡量不要放在年末。
涉稅時點規(guī)劃:
(3)交房日:
按收入確認原則,結轉收入和成本應控制好節(jié)奏,對無產權車庫、人防等成本是否預留應有預案。
(4)產證日:
自持運營資產轉固定資產前,應將土增清算及轉固定資產后房產稅交納方式(從租、從價)形成方案。注意轉投資性房地產價值計量與折舊方式、年限的提前規(guī)劃。
如,房地產企業(yè)所得稅處理時點規(guī)劃:
完工年度前,企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得收入,應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額,計入當期應納稅所得額。
完工年度,企業(yè)應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入實際毛利額,同時將其實際毛利額與其對應預計毛利額間差額,計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。
完工年度后,企業(yè)按銷售完工產品取得收入和計稅成本計算出實際毛利額,并填入企業(yè)所得稅納稅申報表。
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