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案例解讀：平安保險解禁引發(fā)稅收爭議！會計人必看！
平安公司這個案例深入人心，更引起了對稅收的爭議，那因為什么能引起對稅收的爭議呢？快來看看專家怎么講解的吧！
案例：平安保險解禁引發(fā)稅收爭議
2007年平安保險上市前，由于個人不能為上市保險公司股東，所以將員工受益計劃設計為法人持股，即：由新豪時公司和景傲實業(yè)兩家員工投資集合相關公司代表員工持股。
股權架構：平安保險員工→（新豪時公司、景傲實業(yè)公司）→平安保險上市公司。
2010年4月，首批平安保險限售股解禁，1.9萬平安保險員工平均每人出售所持股票獲利200萬元，但出售股票主體是新豪時公司和景傲公司，200萬元按25%稅率繳企業(yè)所得稅50萬元，分員工時需扣繳20%個人所得稅30萬元，員工累計負擔80萬所得稅，受益打六折。
此舉引起平安保險員工極大不滿，他們高舉“我的股票我做主”旗幟，在平安保險總部靜坐，但平安保險公司說法，如不是目前股權結構，個人不能做上市保險公司股東，員工連120萬利潤都得不到，這種公司架構設計，才使員工享受公司上市紅利。
那么是否有其他更合理方式解決該問題呢？
根據財稅【2008】159號規(guī)定，合伙企業(yè)采取先分后稅原則，即：如新豪時公司是合伙企業(yè)，只需就200萬利潤代扣個人所得稅40萬元，25%企業(yè)所得稅不需繳，即：財富打八折。
設立階段沒充分考慮房地產相關稅收優(yōu)惠政策。
財稅【2016】36號附件3第40條
為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數60%（含）以上的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。
享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。
2、設立環(huán)節(jié)應關注涉稅事項
（1）立項：
土地增值稅的清算單位。不同項目所得稅盈虧規(guī)劃。
（2）規(guī)劃：
①回避項目外支出，如非發(fā)生，協議注明與本項目必然聯系。盡量規(guī)劃紅線內，防止規(guī)劃外支出土地增值稅清算、企業(yè)所得稅匯算不許扣。
②規(guī)劃內涉及拆遷補償，嚴格履行拆遷手續(xù)，避免違法拆遷或違法付拆遷補償費情況，造成拆遷補償支出土地增值稅清算、所得稅匯算不能扣；
③規(guī)劃范圍內涉及經濟適用房、廉租房、公租房、棚改房建設，須嚴格履行審批手續(xù)。手續(xù)不健全，無法享受土地使用稅、印花稅優(yōu)惠。
（3）設計：
戶型對土地增值稅和契稅影響。付境外設計費代扣稅費。
涉稅時點規(guī)劃：
（1）開工日：
新開工項目，涉及各部門配合，財務負責人應就一般納稅人征收細節(jié)處理方案報財務本部審批；同時，一般納稅人征收后相關報表模板問題也應上報解決方案。
（2）竣工驗收備案日：
完工節(jié)點是項目所得稅征收方式分水嶺。完工前預征，完工后清算。在合法合理下，盡量將完工節(jié)點有效推遲，為成本核算和票據獲得留足時間，避免在準備不足下做所得稅毛利差調整?？⒐を炇蘸徒环繒r間節(jié)點盡量不要放在年末。
涉稅時點規(guī)劃：
（3）交房日：
按收入確認原則，結轉收入和成本應控制好節(jié)奏，對無產權車庫、人防等成本是否預留應有預案。
（4）產證日：
自持運營資產轉固定資產前，應將土增清算及轉固定資產后房產稅交納方式（從租、從價）形成方案。注意轉投資性房地產價值計量與折舊方式、年限的提前規(guī)劃。
如，房地產企業(yè)所得稅處理時點規(guī)劃：
完工年度前，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得收入，應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。
完工年度，企業(yè)應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應預計毛利額間差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。
完工年度后，企業(yè)按銷售完工產品取得收入和計稅成本計算出實際毛利額，并填入企業(yè)所得稅納稅申報表。
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