平安公司這個(gè)案例深入人心，更引起了對(duì)稅收的爭(zhēng)議，那因?yàn)槭裁茨芤饘?duì)稅收的爭(zhēng)議呢？快來(lái)看看專家怎么講解的吧！

案例：平安保險(xiǎn)解禁引發(fā)稅收爭(zhēng)議

2007年平安保險(xiǎn)上市前，由于個(gè)人不能為上市保險(xiǎn)公司股東，所以將員工受益計(jì)劃設(shè)計(jì)為法人持股，即：由新豪時(shí)公司和景傲實(shí)業(yè)兩家員工投資集合相關(guān)公司代表員工持股。

股權(quán)架構(gòu)：平安保險(xiǎn)員工→（新豪時(shí)公司、景傲實(shí)業(yè)公司）→平安保險(xiǎn)上市公司。

2010年4月，首批平安保險(xiǎn)限售股解禁，1.9萬(wàn)平安保險(xiǎn)員工平均每人出售所持股票獲利200萬(wàn)元，但出售股票主體是新豪時(shí)公司和景傲公司，200萬(wàn)元按25%稅率繳企業(yè)所得稅50萬(wàn)元，分員工時(shí)需扣繳20%個(gè)人所得稅30萬(wàn)元，員工累計(jì)負(fù)擔(dān)80萬(wàn)所得稅，受益打六折。

此舉引起平安保險(xiǎn)員工極大不滿，他們高舉“我的股票我做主”旗幟，在平安保險(xiǎn)總部靜坐，但平安保險(xiǎn)公司說(shuō)法，如不是目前股權(quán)結(jié)構(gòu)，個(gè)人不能做上市保險(xiǎn)公司股東，員工連120萬(wàn)利潤(rùn)都得不到，這種公司架構(gòu)設(shè)計(jì)，才使員工享受公司上市紅利。

那么是否有其他更合理方式解決該問(wèn)題呢？

根據(jù)財(cái)稅【2008】159號(hào)規(guī)定，合伙企業(yè)采取先分后稅原則，即：如新豪時(shí)公司是合伙企業(yè)，只需就200萬(wàn)利潤(rùn)代扣個(gè)人所得稅40萬(wàn)元，25%企業(yè)所得稅不需繳，即：財(cái)富打八折。

設(shè)立階段沒(méi)充分考慮房地產(chǎn)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

財(cái)稅【2016】36號(hào)附件3第40條

為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

2、設(shè)立環(huán)節(jié)應(yīng)關(guān)注涉稅事項(xiàng)

（1）立項(xiàng)：

土地增值稅的清算單位。不同項(xiàng)目所得稅盈虧規(guī)劃。

（2）規(guī)劃：

①回避項(xiàng)目外支出，如非發(fā)生，協(xié)議注明與本項(xiàng)目必然聯(lián)系。盡量規(guī)劃紅線內(nèi)，防止規(guī)劃外支出土地增值稅清算、企業(yè)所得稅匯算不許扣。 

②規(guī)劃內(nèi)涉及拆遷補(bǔ)償，嚴(yán)格履行拆遷手續(xù)，避免違法拆遷或違法付拆遷補(bǔ)償費(fèi)情況，造成拆遷補(bǔ)償支出土地增值稅清算、所得稅匯算不能扣；

③規(guī)劃范圍內(nèi)涉及經(jīng)濟(jì)適用房、廉租房、公租房、棚改房建設(shè)，須嚴(yán)格履行審批手續(xù)。手續(xù)不健全，無(wú)法享受土地使用稅、印花稅優(yōu)惠。

（3）設(shè)計(jì)：

戶型對(duì)土地增值稅和契稅影響。付境外設(shè)計(jì)費(fèi)代扣稅費(fèi)。

涉稅時(shí)點(diǎn)規(guī)劃：

（1）開(kāi)工日：

新開(kāi)工項(xiàng)目，涉及各部門配合，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)就一般納稅人征收細(xì)節(jié)處理方案報(bào)財(cái)務(wù)本部審批；同時(shí)，一般納稅人征收后相關(guān)報(bào)表模板問(wèn)題也應(yīng)上報(bào)解決方案。

（2）竣工驗(yàn)收備案日：

完工節(jié)點(diǎn)是項(xiàng)目所得稅征收方式分水嶺。完工前預(yù)征，完工后清算。在合法合理下，盡量將完工節(jié)點(diǎn)有效推遲，為成本核算和票據(jù)獲得留足時(shí)間，避免在準(zhǔn)備不足下做所得稅毛利差調(diào)整?？⒐を?yàn)收和交房時(shí)間節(jié)點(diǎn)盡量不要放在年末。

涉稅時(shí)點(diǎn)規(guī)劃：

（3）交房日：

按收入確認(rèn)原則，結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本應(yīng)控制好節(jié)奏，對(duì)無(wú)產(chǎn)權(quán)車庫(kù)、人防等成本是否預(yù)留應(yīng)有預(yù)案。

（4）產(chǎn)證日：

自持運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)前，應(yīng)將土增清算及轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)后房產(chǎn)稅交納方式（從租、從價(jià)）形成方案。注意轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)價(jià)值計(jì)量與折舊方式、年限的提前規(guī)劃。

如，房地產(chǎn)企業(yè)所得稅處理時(shí)點(diǎn)規(guī)劃：

完工年度前，企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

完工年度，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)預(yù)計(jì)毛利額間差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

完工年度后，企業(yè)按銷售完工產(chǎn)品取得收入和計(jì)稅成本計(jì)算出實(shí)際毛利額，并填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。

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