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【問題】
全資單一子公司會計報表數(shù)據(jù)講解后續(xù)合并報表的編制過程是什么樣的?
【回答】
第一步填列合并報表工作底稿封面內(nèi)容;
第二步將上期合并報表數(shù)填入合并資產(chǎn)負債表上年、合并利潤表上期數(shù)中;
第三步分析子公司凈資產(chǎn)增減情況,填列“模擬權(quán)益法調(diào)整表:
將長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法核算,并將調(diào)整分錄填入母公司匯調(diào)表中;
第四步將母公司匯調(diào)表、子公司數(shù)據(jù)引入合并報表工作底稿中;
注意如果引用數(shù)據(jù)不成功時,可直接點擊不保存關(guān)閉合并報表工作底稿,重新按上述步驟操作,直至熟練掌握操作要領(lǐng),準確引起數(shù)據(jù)為止。數(shù)據(jù)引用正確后檢查合并抵銷前的資產(chǎn)類、負債和權(quán)益類匯總數(shù)據(jù)是否平衡。
第五步填列投資抵銷明細表內(nèi)容,檢查投資類抵銷是否平衡;根據(jù)提示內(nèi)容填入長期股權(quán)投資、應(yīng)收股利賬面數(shù)據(jù),其余數(shù)據(jù)合并報表工作底稿可以自動引用。
第六步填列內(nèi)部往來及壞賬準備抵銷明細表,主要由以下二部分內(nèi)容組成:
第七步內(nèi)部存貨購銷的抵銷,凡涉及合并損益的抵銷分錄均需考慮連續(xù)性,也即要注意合并損益的抵銷是沒有記憶的,需要我們?nèi)ソo它回憶,屬于以前年度的損益抵銷計入期初未分配利潤,只有影響當期損益的才計入合并利潤表項目。
第八步內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷,同樣需考慮合并抵銷分錄的連續(xù)性;
還想繼續(xù)學習合并會計報表的小伙伴們,
快來看方敘林老師講解的如何編制合并會計報表吧!
方敘林老師:注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師,財務(wù)工作經(jīng)驗豐富。方老師在工作之余熱心于“傳道授業(yè)”,專心研究財務(wù)領(lǐng)域的授課方法和技巧:將自己豐富的實務(wù)操作融于教學實踐,形成了自己獨特的教學方法和風格,教學內(nèi)容實用性強。方老師擅長的領(lǐng)域為合并報表編制及IPO上市審計。
課程收益:第一部分為合并會計報表的產(chǎn)生,概述講解合并會計報表的基本情況,闡述了合并會計報表與企業(yè)合并的關(guān)系以及合并會計報表的作用及意義; 第二部分為合并會計報表的編制過程,這也是課程的核心和主體內(nèi)容,對合并會計報表體系進行了詳細地介紹;由淺及深、由易到難地講解了單一子公司的會計報表合并、多個子公司的會計報表合并、報告期內(nèi)出售或購買子公司,在編制合并會計報表時的處理等內(nèi)容; 第三部分為合并會計報表附注的編制:講解合并會計報表附注的編制方法及以實務(wù)操作案例講解東方集團公司連續(xù)兩年的合并報表附注的編制過程。點擊下方圖片即可報名>>
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