通過實例，進一步明確“計稅基礎(chǔ)”的概念。資產(chǎn)負債表債務(wù)法要確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)，這就要求企業(yè)在取得資產(chǎn)、負債時，應(yīng)當(dāng)確定其計稅基礎(chǔ)。所以新準則引入了“計稅基礎(chǔ)”的概念。

　　負債的計稅基礎(chǔ)：是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。例如：

　�。�1）賬面金額為100的應(yīng)付工資，本期計稅時相關(guān)的費用已抵扣，未來期間支付后不得從應(yīng)稅所得中抵扣，該應(yīng)付工資的計稅基礎(chǔ)是100，沒有差異；

　�。�2）賬面金額為100的應(yīng)付罰款，假設(shè)計稅時該項罰款不可抵扣，該應(yīng)付罰款的計稅基礎(chǔ)是100，沒有差異；

　　（3）賬面金額為100的預(yù)計產(chǎn)品保修費用，相關(guān)費用按收付實現(xiàn)制予以征稅，該預(yù)計費用的賬面價值是100，在未來保修時可以抵扣應(yīng)稅利潤為100，計稅基礎(chǔ)是0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100；

　�。�4）賬面金額為100的預(yù)收房地產(chǎn)業(yè)務(wù)收入，相關(guān)收入按收付實現(xiàn)制予以征稅已經(jīng)完稅，未來結(jié)轉(zhuǎn)時可以抵扣應(yīng)稅利潤為100，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100.