境外合伙企業(yè)境內(nèi)分紅：納稅人是機(jī)構(gòu)還是個(gè)人？該繳個(gè)稅還是企業(yè)所得稅？

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/05/14 13:29:24　字體：大小

問：境外合伙企業(yè)由境外個(gè)人投資成立，該合伙企業(yè)投資于境內(nèi)企業(yè)，境內(nèi)企業(yè)給境外合伙企業(yè)分紅，境外合伙企業(yè)在我國是否納稅？納稅人是境外合伙企業(yè)還是合伙企業(yè)的合伙人？是否繳納個(gè)稅還是企業(yè)所得稅？

答：參考2018年4月27日《國家稅務(wù)總局2018年第二季度政策解讀現(xiàn)場(chǎng)實(shí)錄》

由于境外設(shè)立的合伙企業(yè)不適用我國合伙企業(yè)法，因此不適用該法規(guī)定的“先分后稅”的規(guī)則。根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，“依照中國法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)”不適用企業(yè)所得稅法，而境外設(shè)立的合伙企業(yè)不屬于依照中國法律成立的合伙企業(yè)，因此不屬于企業(yè)所得稅法適用的排除范圍。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)所得稅法，依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的合伙企業(yè)是我國企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)納稅人，其合伙人不直接是我國所得稅的納稅人。

根據(jù)上述規(guī)定，境外合伙企業(yè)取得境內(nèi)企業(yè)的分紅所得，境外合伙企業(yè)做為企業(yè)所得稅納稅人，在我國繳納企業(yè)所得稅。

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