土地增值稅清算：小區(qū)外基建及公配費(fèi)用能否扣除？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/05/19 18:39:55　字體：大小

問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的開發(fā)小區(qū)外的基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)與公共配套費(fèi)用，在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除嗎？

答：參考《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)（2006）187號）規(guī)定：

“四、土地增值稅的扣除項(xiàng)目

(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時(shí)計(jì)算與清算項(xiàng)目有關(guān)的扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實(shí)施細(xì)則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。

（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：

1.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；

2.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除。

3.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。”

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，土地增值稅可扣除項(xiàng)目的基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)為開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。公共配套設(shè)施費(fèi)為不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。對于開發(fā)小區(qū)外的支出，建議跟主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

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