國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率，如何開(kāi)票？

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/05/27 09:58:00　字體：大小

問(wèn)：企業(yè)提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率，開(kāi)具發(fā)票時(shí)是開(kāi)具零稅率發(fā)票還是開(kāi)具免稅發(fā)票？

答：《跨境納稅人繳費(fèi)人常見(jiàn)問(wèn)題解答》（國(guó)家稅務(wù)總局）

跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率政策如何享受，是否需要備案？零稅率發(fā)票如何開(kāi)具？

答：（一）關(guān)于跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率政策如何享受，是否需要備案：

1.按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》：中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，航天運(yùn)輸服務(wù)，向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)、無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率。

2.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第11號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第56號(hào)），出口企業(yè)或其他單位首次申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，即可辦理出口退（免）稅備案手續(xù)。增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，還應(yīng)根據(jù)所提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，提供對(duì)應(yīng)材料。

（二）關(guān)于零稅率發(fā)票如何開(kāi)具：

3.提供適用零稅率政策的跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定如實(shí)開(kāi)具零稅率發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

參照上述國(guó)稅總局解答，企業(yè)提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率，應(yīng)開(kāi)具零稅率普通發(fā)票。

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