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特殊性稅務處理中,控股企業(yè)股權支付比例如何確認?

來源: 正保會計網校 編輯:muyanhua 2025/07/03 09:29:28 字體:
問:股權收購適用特殊性稅務處理時,以其控股企業(yè)的股權作為支付對價的,確認股權支付額中的“其控股企業(yè)的股權”比例如何確定?


《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)第二條規(guī)定,本通知所稱股權支付,是指企業(yè)重組中購買、換取資產的一方支付的對價中,以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權、股份作為支付的形式;所稱非股權支付,是指以本企業(yè)的現金、銀行存款、應收款項、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權和股份以外的有價證券、存貨、固定資產、其他資產以及承擔債務等作為支付的形式。

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2010年第4號)第六條規(guī)定,《通知》第二條所稱控股企業(yè),是指由本企業(yè)直接持有股份的企業(yè)。

另參考原上海市浦東新區(qū)國家稅務局企業(yè)所得稅處發(fā)布的《2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳答疑》。

“十七、企業(yè)重組稅務處理

1.問:財稅[2009]59號文明確了股權支付額的定義,即所稱股權支付,是指企業(yè)重組中購買、換取資產的一方支付的對價中,以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權、股份作為支付的形式。如何確認股權支付額中的‘其控股企業(yè)的股權’?

答:控股企業(yè)分為絕對控股和相對控股。

‘其控股企業(yè)的股權’是指由本企業(yè)直接持有相對控股權以上的股權。

對‘控股企業(yè)’的確認標準可參照國家統(tǒng)計局對‘國有控股企業(yè)’的認定標準。

國家統(tǒng)計局對國有控股企業(yè)的定義:

國有控股企業(yè)是指在企業(yè)的全部資本中,國家資本股本占較高比例,并且由國家實際控制的企業(yè)。包括絕對控股企業(yè)和相對控股企業(yè)。

國有絕對控股企業(yè)是指國家資本比例大于50%(含50%)的企業(yè),包含未經改制的國有企業(yè)。

國有相對控股企業(yè)是指國家資本比例不足50%,但相對高于企業(yè)中的其他經濟成分所占比例的企業(yè)(相對控股),或者雖不大于其他經濟成份,但根據協(xié)議規(guī)定,由國家擁有實際控制權的企業(yè)(協(xié)議控制)?!?/span>

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